Вопрос:   Работники   нашей   организации,   возвратившись   из
   командировки,   представляют  в  бухгалтерию  проездные   документы
   (железнодорожные и авиационные билеты), квитанции за пользование  в
   поездах  постельными  принадлежностями.  Счетов  -  фактур  к  этим
   документам  не прилагается. Можем ли мы принимать к вычету  НДС  по
   таким документам? Если можем, то как его рассчитать?
   
       Ответ:
   
            УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
                          ПО АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
                                   
                                ПИСЬМО
                   от 15 ноября 2002 г. N 11-11/4989
                                   
                   О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
   
       Управление  Министерства  Российской  Федерации  по  налогам  и
   сборам по Амурской области разъясняет.
       Изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным  законом
   от  29  мая 2002 г. N 57-ФЗ, из п. 7 статьи 171 Налогового  кодекса
   Российской  Федерации исключен абзац, согласно которому организации
   могли  применять расчетную ставку 16,67 процента для расчета НДС  к
   вычету   по   расходам   на  командировки.  Теперь   нормы,   когда
   организация вправе сама выделить, сумму налога нет.
       В связи с изложенным с 1 июля 2002 года (с момента вступления в
   действие Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) при  оплате
   за  наличный расчет подотчетными лицами услуг гостиниц (относящихся
   к   расходам   за   наем  жилого  помещения)  в  период   служебной
   командировки  основанием  для вычета суммы  налога,  уплаченной  по
   услугам гостиниц, является счет - фактура и расчетные документы  (в
   том   числе   и   кассовый  чек  или  бланк  строгой   отчетности),
   подтверждающие фактическую уплату суммы налога, указанную  в  счете
   - фактуре.
       Основанием  для  вычета сумм налога, уплаченных  за  услуги  по
   проезду  к  месту служебной командировки и обратно, включая  услуги
   за   пользование   в   поездах  постельными  принадлежностями   при
   приобретении  за  наличный  расчет  подотчетными  лицами  проездных
   документов  (билетов)  к  месту служебной  командировки  и  обратно
   (пункт  отправления  и назначения которых находятся  на  территории
   Российской   Федерации),  является  сумма  налога,   выделенная   в
   проездном документе (билете).
       В   стоимость   проезда,   оформленного  проездным   документом
   (билетом),  может  быть, в том числе, включена стоимость  комплекта
   постельного  белья,  предусмотренная Правилами  оказания  услуг  по
   перевозке  пассажиров,  а также грузов, багажа  и  грузобагажа  для
   личных  (бытовых)  нужд на федеральном железнодорожном  транспорте,
   утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации  от
   11  марта 1999 г. N 277. В этом случае основанием для вычета  суммы
   налога,  уплаченной при приобретении проездного документа (билета),
   также  является  выделенная в проездном  документе  (билете)  сумма
   налога отдельной строкой.
       В  связи с изложенным 1 июля 2002 года (с момента вступления  в
   действие Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) у  Вас  нет
   права  на  вычет  налога  по расходам на командировки  без  наличия
   счета  -  фактуры  (документов, подтверждающих  фактическую  уплату
   суммы налога, указанной в счете - фактуре) по услугам гостиниц,  по
   услугам  по пользованию в поездах постельными принадлежностями  (не
   включенными  в  стоимость проездного документа) и  выделения  суммы
   налога в проездном документе (билете).
   
                                              Руководитель управления,
                                              государственный советник
                                                      налоговой службы
                                                             III ранга
                                                          В.Г.ПЕНТЯШИН