Вопрос: 1. Принимаются ли в расход документы: фактура и
приходный кассовый ордер на товар, приобретенный в организации; в
документах указаны все реквизиты в соответствии с правилами.
Налоговая инспекция требует обязательно чек?
2. Не принимают в расход документ с оплатой за обучение
работников пекарни, коммерческого директора в центре
госсанэпиднадзора г. Благовещенска и их проживание в гостинице 2
класса.
3. Также прошу пояснить, имею ли я право включать в расход
документы следующего порядка:
Из г. Благовещенска заказано оборудование для установки
сигнализации. Его передают вместе со счет-фактурой в Бурейскую
вневедомственную охрану (счет-фактура оформлена на меня), работник
охраны устанавливает ее (сигнализацию) и получает за оборудование
деньги в сумме 1300 рублей по расходному кассовому ордеру, где
указываются все данные паспорта, ф.и.о. и номер счет-фактуры.
Прошу по данным вопросам дать письменный ответ.
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 5 сентября 2001 г. N 05-10/4217
Управление МНС России по Амурской области на Ваш письменный
запрос сообщает следующее.
1. Согласно ст. 12 Закона Российской Федерации "О подоходном
налоге с физических лиц" от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 (ред. 2
января 2000 г.) в состав затрат включаются документально
подтвержденные расходы.
Госналогслужба Российской Федерации письмом от 20 февраля 1996
года N НВ-6-08/112 разъяснила, что документами, подтверждающими
материальные затраты, являются товарные чеки, счета, торгово-
закупочные акты, накладные на отпуск товара с учетом кассовых
чеков или корешков приходных кассовых ордеров, подтверждающих
оплату данного товара, а также банковские документы,
подтверждающие их безналичную оплату.
Таким образом, фактура и приходный кассовый ордер являются
документами, подтверждающими расходы, и должны быть учтены в их
составе.
2. В соответствии с п. 42 Инструкции Госналогслужбы Российской
Федерации "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном
налоге с физических лиц" состав расходов, связанных с извлечением
дохода, определяется применительно к Положению о составе затрат по
производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования
финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли,
утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от
5 августа 1992 г. N 552.
3. В соответствии с п.п. "к" п. 2 вышеуказанного Положения в
себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты,
связанные с подготовкой и переподготовкой кадров, в том числе
суммы, перечисленные по договорам учебным заведениям за обучение и
профессиональную подготовку кадров, а также переподготовку и
повышение квалификации кадров, обязанность по организации которых
возложена Кодексом законов о труде Российской Федерации на
предприятия, учреждения и организации.
Нормами действующего законодательства не предусмотрена
обязанность по организации профессиональной подготовки или
переподготовки кадров для предпринимателей без образования
юридического лица.
Следовательно, включение сумм оплаты за обучение работников в
состав расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход
предпринимателя, неправомерно.
4. В соответствии с п. 42 Инструкции Госналогслужбы России от
29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О
подоходном налоге с физических лиц" в состав расходов
предпринимателя без образования юридического лица включаются
фактически произведенные и документально подтвержденные расходы,
непосредственно связанные с получением дохода.
Статьей 2 Гражданского кодекса установлено, что отношения между
лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их
участием регулируются гражданским законодательством. Поскольку
трудовые отношения регулируются не Гражданским кодексом, а
Кодексом законов о труде Российской Федерации, ст. 15 которого
предусматривалось, что правом найма граждан на работу и заключения
трудовых договоров обладают только предприятия, учреждения и
организации (т.е. юридические лица), то предприниматели без
образования юридического лица до внесения соответствующих
изменений в трудовое законодательство не были наделены юридическим
правом найма граждан на работу и заключения с ними трудовых
договоров (контрактов).
В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 15 Кодекса
законов о труде Российской Федерации, федеральным законом от 6 мая
1998 г. N 69-ФЗ, физические лица, в. том числе и предприниматели
без образования юридического лица, наделены правами работодателя.
Наделение физического лица правами работодателя подразумевает,
что это лицо (в том числе и предприниматель) вправе направлять
работников в командировки с выплатой суточных и оплатой стоимости
проезда и проживания в пределах установленных норм, предоставлять
очередные отпуска, выплачивать выходные пособия и т.п. наемным
работникам.
Таким образом, с внесением изменений в ст. 15 КЗОТа нормативные
акты, регламентирующие порядок организации и оплаты служебных
командировок, распространяются на отношения между предпринимателем
и гражданами, и, следовательно, со дня официального опубликования
федерального закона от 6 мая 1998 г. N 69-ФЗ (12 мая 1998 г.)
налоговые органы вправе включать в состав затрат предпринимателя
документально подтвержденные вышеперечисленные расходы, связанные
с командировками лиц, работающих у предпринимателя на основании
трудовых договоров.
5. Оплата предпринимателем оборудования для установки
сигнализации по расходному кассовому ордеру через другое лицо
может быть включено в состав расходов, если на это лицо оформлена
доверенность на получение денежных средств.
Заместитель руководителя управления,
государственный советник
налоговой службы
III ранга
В.И.ЛОГИНОВ
|
