Вопрос: Согласно приказу N БГ-3-08/379 от 1 ноября 2000 года
"Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических
лиц" в случае выплаты налогоплательщику пособия по временной
нетрудоспособности, пособия по уходу за ребенком, сумм в оплату
очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное
время суммы таких выплат отражаются в налоговой карточке в поле
(полях) того месяца, за который они начислены.
Просим разъяснить на примерах:
Пример 1. Работник ушел в очередной отпуск с 18 декабря 2000
года по 25 января 2001 года и получил всю сумму отпускных 15
декабря 2000 года. Вся сумма была отнесена на расходы по зарплате
за декабрь 2000 года. Подоходный налог согласно инструкции N 35
был удержан и перечислен в бюджет полностью в декабре 2000 года.
Должны ли мы сумму отпускных, приходящихся за январь 2001 года,
отражать в налоговой карточке за 2001 год? Должны ли мы
пересчитывать подоходный налог (налог на доходы) за декабрь 2000
года и январь 2001 года?
Пример 2. Работнику было начислено пособие по временной
нетрудоспособности 17 января 2001 года за период с 25 декабря по
12 января 2001 года. Просим разъяснить, каков порядок удержания
подоходного налога (налога на прибыль) в данной ситуации? За какой
месяц (год) отражать сумму начислений по больничному листу?
Пример 3. Работник ушел в учебный отпуск с 29 января по 19
марта 2001 года. Расчет работнику был произведен 26 января. Вся
сумма отнесена на расходы по оплате труда 26 января и удержан
налог на доходы и перечислен в бюджет полностью. Каким образом в
налоговой карточке отразить сумму удержанного налога на доходы,
если согласно инструкции сумму отпускных разобьем на суммы,
приходящиеся на тот месяц, за который они начислены? Сумма на
оплату труда, проведенная по балансу, не будет соответствовать
доходам по месяцам, указанным в налоговой карточке, так же, как и
сумма удержанного и фактически уплаченного налога на доходы.
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 4 апреля 2001 г. N 05-09/1506
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по Амурской области на Ваш запрос сообщает следующее.
1. В соответствии с п. 29 Инструкции N 35 от 29 июня 1995 года
"По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с
физических лиц" в случае ухода работника в отпуск начисленные
отпускные суммы включаются в облагаемый доход того периода, в
котором они выплачены. Из Вашего примера видно, что суммы
отпускных начислены и выплачены в декабре, подоходный налог
удержан в том же месяце, следовательно, Вы не должны производить
пересчет налога.
2. В соответствии со ст. 31 Федерального закона от 5 августа
2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового
кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты
РФ о налогах" по правоотношениям, возникшим до введения в действие
части второй Налогового кодекса РФ, часть вторая применяется к тем
правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в
действие. Следовательно, суммы, начисленные по больничному листу
за прошлые налоговые периоды, выплачиваемые в 2001 году, следует
включать в налоговую базу 2001 года.
3. В соответствии с Приказом МНС России N БГ-3-08/379 от 1
ноября 2000 года "Об утверждении форм отчетности по налогу на
доходы физических лиц" в случае выплаты налогоплательщику пособия
по временной нетрудоспособность, пособия по уходу за больным
ребенком, сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных
выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном
порядке исходя из средней заработной платы, суммы таких выплат
отражаются в поле (полях) того месяца, за который они начислены.
Это необходимо для правильного определения налоговой базы и
предоставления стандартных налоговых вычетов предусмотренных ст.
217 Налогового кодекса РФ. Подлежащая выплате сумма отпускных и
удержанный налог на доходы физических лиц будут проведены в
январе, а в налоговой карточке форма N 1-НДФЛ эти суммы нужно
отразить в том месяце отчетного периода, за который эти выплаты
начисляются.
Заместитель руководителя управления,
советник налоговой службы
I ранга
Н.И.ТЕРЕХОВА
|
