Вопрос: Прошу Вас дать разъяснения по вопросам применения ст.
224 и ст. 226 Налогового кодекса РФ:
- взимается ли налог на доходы физических лиц с выигрышей,
получаемых в казино;
- обязано ли предприятие вести учет доходов и расходов на
каждое физическое лицо, а также исчислять, удерживать, перечислять
в бюджет налог с вышеназванных доходов, подавать сведения о
произведенных выплатах в налоговые органы.
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 25 января 2001 г. N 05-09/356
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по Амурской области на Ваше письмо дает разъяснения.
Согласно п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ по доходам в виде
выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и
других основанных на риске игр (в том числе с использованием
игровых автоматов), налоговая ставка установлена в размере 35
процентов.
Пунктом 4 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что по группе доходов,
облагаемых по ставке 35%, к которым относятся доходы в виде
выигрышей, получаемых в казино, налоговая база определяется как
денежное выражение таких доходов. На эту группу доходов
стандартные, социальные, имущественные и профессиональные
налоговые вычеты не распространяются, то есть налог на доходы по
ставке 35% исчисляется с суммы выигрыша.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее
50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до
полного рубля.
В соответствии со ст. 226 Кодекса организации, от которых или в
результате отношений с которыми, физические лица получили доходы,
обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из
доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить
в бюджет в порядке, установленном в данной статье.
Исчисленная и удержанная сумма налога перечисляется налоговыми
агентами в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического
получения налогоплательщиком дохода.
В случае невозможности удержания у налогоплательщика
исчисленной суммы налога налоговый агент обязан в течении одного
месяца с момента выплаты дохода письменно сообщить в налоговый
орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме
задолженности налогоплательщика.
Статьей 230 Кодекса предусмотрена обязанность налоговых
агентов, в том числе возлагаемая на организаторов различного рода
лотерей и других основанных на риске игр, вести учет доходов,
полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, а также
представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о
доходах физических лиц этого налогового периода и суммах
начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по
формам, установленным Министерством Российской Федерации по
налогам и сборам (ф. N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов
и налога на доходы физических лиц", ф. N 2-НДФЛ "Справка о доходах
физического лица за 2001 год").
Названный порядок налогообложения выигрышей по лотереям,
тотализаторам в других основанных на риске играх, должен
применяться при налогообложении сумм выигрышей, выплачиваемых
(перечисляемых) физическим лицам после 1 января 2001 года. в том
числе по лотереям, тираж которых был проведен до названной даты.
Выигрыш выплаченный нерезиденту (физические лица, фактически
находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в
календарном году) подлежит налогообложению по ставке 30%.
Заместитель руководителя управления
государственный советник
налоговой службы
III ранга
А.А.ТУРОВЕЦ
|
