ГЛАВА АДМИНИСТРАЦИИ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 мая 1999 г. N 309
(в ред. Постановлений Главы Администрации Амурской области
от 16.08.99 N 489, от 22.09.99 N 553, от 19.10.99 N 628,
от 26.11.99 N 686, от 26.01.2000 N 44)
В целях реализации Законов Амурской области от 28 апреля 1999
года N 150-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных
видов деятельности на территории Амурской области" и от 28 апреля
1999 года N 149-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для
деятельности по розничной продаже товаров на территории Амурской
области" постановляю:
1. Утвердить Инструкцию о порядке исчисления и уплаты единого
налога на вмененный доход для определенных видов деятельности и
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты единого налога на
вмененный доход для деятельности по розничной продаже товаров
(приложения).
2. Управлению федерального казначейства по Амурской области
(Харченко Э.И.) обеспечить своевременность перечисления единого
налога на вмененный доход в соответствующие уровни бюджетов и
государственные внебюджетные фонды.
3. Порядок взаимодействия налоговых органов, государственных
внебюджетных фондов и органов федерального казначейства по
вопросам предоставления сведений о налогоплательщиках,
осуществивших уплату единого налога на вмененный доход, об
уплаченных ими суммах и о контроле за зачислением денежных средств
на соответствующие счета соответствующих государственных
внебюджетных фондов определяется совместным соглашением сторон.
4. Рекомендовать государственной налоговой инспекции по
Амурской области (Судаков В.А.) ежеквартально проводить
сравнительный анализ поступлений единого налога по юридическим
лицам и предпринимателям, перешедшим на уплату единого налога, в
целях изучения влияния данной системы налогообложения на уровень
доходов бюджета области.
5. Контроль за исполнением настоящего Постановления возложить
на заместителя Главы Администрации области, начальника финансового
департамента Терехова В.В.
Глава Администрации
Амурской области
А.Н.БЕЛОНОГОВ
Приложение N 1
к постановлению
Главы Администрации
Амурской области
от 28 мая 1999 г. N 309
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ
ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА
ТЕРРИТОРИИ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
Настоящая Инструкция разработана на основании Федерального
закона от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный
доход для определенных видов деятельности", Закона Амурской
области от 28 апреля 1999 года N 150-ОЗ "О едином налоге на
вмененный доход для определенных видов деятельности на территории
Амурской области".
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Единый налог на вмененный доход для определенных видов
деятельности (далее - единый налог) представляет собой форму
изъятия в бюджет части потенциально возможного валового дохода
плательщика - вмененного дохода.
1.2. Единый налог обязателен к уплате на всей территории
области.
1.3. Со дня введения единого налога на территории области с
плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные
внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21
Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации", за исключением:
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на приобретение транспортных средств;
5) налога на владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных
документов, выраженных в иностранной валюте;
8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами,
осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов,
получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в
сферах, предусмотренных Законом Амурской области "О едином налоге
на вмененный доход для определенных видов деятельности на
территории Амурской области";
9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на
добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской
Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской
Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у
источника выплат. В следующих случаях:
В соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря
1991 года N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц"
предприятия, учреждения, организации, а также физические лица,
зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования
юридического лица, обязаны удерживать и перечислять в бюджет
подоходный налог с физических лиц, в том числе иностранных граждан
и лиц без гражданства, состоящих с ними в трудовых и приравненных
к ним отношениях.
Обязанность по удержанию налога на добавленную стоимость у
источника выплат возникает в соответствии с пунктом 5 статьи 7
Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О
налоге на добавленную стоимость", согласно которому в случае
реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в
полном размере российскими организациями за счет средств,
причитающихся иностранным организациям или другим лицам, указанным
этими организациями.
Доходы организаций в виде дивидендов, полученных по акциям,
принадлежащим организации - акционеру, доходы в виде процентов,
полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской
Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской
Федерации, ценных бумаг органов местного самоуправления, доходы от
долевого участия в деятельности других предприятий, созданных на
территории Российской Федерации, а также доходы иностранных
юридических лиц, полученные в связи с деятельностью в Российской
Федерации, подлежат налогообложению у источника выплат этих
доходов в соответствии с Законом Российской Федерации от 27
декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций".
1.4. В отношении налогоплательщиков со дня вступления в силу
Закона Амурской области "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности на территории Амурской области":
а) Закон Амурской области от 26 марта 1996 года N 76-ОЗ "Об
установлении объекта налогообложения, ставок единого налога и
стоимости годового патента для субъектов малого
предпринимательства в Амурской области" применяется в части, не
противоречащей вышеуказанному Закону;
б) не применяется абзац второй части первой статьи 9
Федерального закона от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О
государственной поддержке малого предпринимательства в Российской
Федерации".
1.5. По видам деятельности, перешедшим на уплату единого
налога, не уплачивается налог с продаж.
II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЕДИНОГО НАЛОГА
2.1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики)
являются юридические лица (далее - организации) и физические лица,
осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие
предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг
(строительство завершенных зданий и сооружений или их частей,
оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные
услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их
частей, благоустройство территорий);
2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт и пошив
обуви, ремонт часов, ремонт и пошив швейных, трикотажных изделий,
ремонт и пошив меховых, кожаных изделий и головных уборов, ремонт
и техническое обслуживание сложной бытовой техники, ремонт теле-,
радиоаппаратуры, ремонт и изготовление ювелирных изделий, ремонт и
изготовление металлических изделий, ремонт и сервисное
обслуживание оргтехники, машин, оборудования и приборов, ремонт и
техническое обслуживание автотранспортных средств, ремонт и
изготовление мебели, услуги по проявлению фотографий
(фотолаборатории типа "Кодак", "Фудзи"), комплекс услуг по
фотографированию, проявлению и печати фотографий, услуги проката
(за исключением, бытовой техники и теле-, радиоаппаратуры,
предметов домашнего обихода, проката фильмов), услуги проката
бытовой техники и теле-, радиоаппаратуры, предметов домашнего
обихода, услуги химчистки, услуги прачечных);
(в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области от
26.11.99 N 686)
3) оказание физическим лицам парикмахерских услуг
(деятельность парикмахерских салонов), медицинских (за исключением
услуг, оказываемых медицинскими учреждениями, финансируемыми из
бюджетов всех уровней), косметологических услуг (в том числе в
косметических салонах), ветеринарных услуг (за исключением услуг,
оказываемых учреждениями, финансируемыми из бюджетов всех
уровней);
(в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области от
16.08.99 N 489)
При отнесении платных услуг к медицинским следует
руководствоваться Перечнем видов медицинской деятельности,
подлежащих лицензированию, утвержденным приказом Министерства
здравоохранения РФ от 29 апреля 1998 года N 142 (опубликован в
"Бюллетене нормативных актов РФ федеральных органов исполнительной
власти", N 12 за 1998 год);
4) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному
проживанию (услуги гостиниц, сдача в наем помещений);
5) оказание предпринимателями бухгалтерских, аудиторских и
юридических услуг (за исключением нотариальных), обучение,
преподавание, репетиторство и иная деятельность в области
образования;
6) оказание автотранспортных услуг предпринимателями;
7) оказание услуг по предоставлению мест на автомобильных
стоянках и в гаражах.
2.2. Не признаются налогоплательщиками:
1) иностранные организации;
2) организации и предприниматели, осуществляющие услуги бань
и саун. Данный абзац вводится в действие с 1 октября 1999 года;
3) образовательные учреждения, реинвестирующие доход от
предпринимательской деятельности непосредственно в данное
образовательное учреждение и (или) на непосредственные нужды
обеспечения, развития и совершенствования образовательного
процесса (в том числе на заработную плату) в данном
образовательном учреждении. Данный абзац вводится в действие с 1
ноября 1999 года.
(в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области от
26.11.99 N 686)
2.3. Общественным организациям инвалидов, их региональным и
территориальным организациям, организациям, уставный капитал
которых полностью состоит из вклада общественных организаций
инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным
собственником имущества которых являются общественные организации
инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату
единого налога или сохранения существующего порядка уплаты
налогов.
(в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области от
16.08.99 N 489)
2.4. Если помимо видов деятельности, по которым плательщики
уплачивают единый налог, они занимаются иными видами деятельности,
не предусмотренными пунктом 2.1 настоящей Инструкции, то по этим
видам деятельности они обязаны уплачивать налоги в
общеустановленном порядке, обеспечив при этом раздельное ведение
бухгалтерского учета результатов хозяйственной деятельности.
(в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области от
16.08.99 N 489)
III. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. СТАВКА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА
ЕДИНОГО НАЛОГА
3.1. Объектом налогообложения при применении единого налога
является вмененный доход на очередной календарный месяц.
Налоговый период по единому налогу устанавливается в один
квартал.
3.2. Ставка единого налога устанавливается в размере 20
процентов вмененного дохода.
3.3. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки,
значения базовой доходности, числа физических показателей,
влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также
повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые
определяются в зависимости от:
типа населенного пункта, в котором осуществляется
предпринимательская деятельность;
места осуществления предпринимательской деятельности внутри
населенного пункта (центр, окраина, транспортная зона и другие);
характера местности (тип автомагистрали и другие), если
деятельность осуществляется вне населенного пункта;
характера реализуемых товаров (производимых работ,
оказываемых услуг);
инфляции.
3.4. Размер вмененного дохода определяется по формуле:
М=С*N*D*Е*F*А
V=М*0,2,
где:
М - сумма вмененного дохода;
V - сумма единого налога на вмененный доход;
С - базовая доходность на единицу физического показателя;
N - количество единиц физического показателя;
D, F, А, Е- повышающие (понижающие) коэффициенты:
D - корректирующий коэффициент подвидов деятельности;
Е - корректирующий коэффициент по месту деятельности
налогоплательщика, учитывающий тип населенного пункта;
F - корректирующий коэффициент в зависимости от дислокации
налогоплательщика, учитывающий местонахождение внутри населенного
пункта;
А - корректирующий коэффициент, учитывающий уровень инфляции;
0,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20%).
3.5. Исходные данные для формулы расчета единого налога на
вмененный доход установлены Законом Амурской области N 150-ОЗ от
28 апреля 1999 г.
Представительные органы местного самоуправления устанавливают
и утверждают границы внутри населенного пункта для применения
корректирующего коэффициента в зависимости от дислокации
налогоплательщика, которые в течение одного месяца с момента
принятия Закона Амурской области о едином налоге на вмененный
доход публикуются в печати. В случае неустановления
представительными органами местного самоуправления значений
коэффициента F, он принимается равным единице.
3.6. Корректирующий коэффициент А, учитывающий уровень
инфляции, утверждается областным Советом народных депутатов не
позднее первого числа месяца, предшествующего налоговому периоду,
на основании данных Амурского комитета государственной статистики,
который официально доводится через средства массовой информации до
сведения налогоплательщика не позднее 5 дней со дня его
утверждения. В случае отсутствия (не принятия или не опубликования
в средствах массовой информации) данных по значению коэффициента
его значение берется по предыдущему налоговому периоду.
3.7. Уплата единого налога на вмененный доход осуществляется
ежемесячно в размере 100 процентов суммы налога, не позднее чем за
три рабочих дня до начала месяца, за который производится уплата.
Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем
авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12
месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате
налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11
процентов.
3.8. В случае корректировки коэффициента, учитывающего
уровень инфляции, ранее внесенные авансовые платежи не подлежат
перерасчету.
3.9. В случае, если в течение налогового периода у
налогоплательщика произошли изменения количественных и (или)
качественных показателей предпринимательской деятельности, единый
налог должен быть пересчитан до 1 числа месяца, следующего за
месяцем, в котором произошли указанные изменения.
О таких изменениях налогоплательщик обязан сообщить в
налоговый орган в пятидневный срок со дня их возникновения.
3.10. В случае внесения авансового платежа за 6, 9, 12
месяцев единый налог не подлежит перерасчету, за исключением
случаев, ухудшающих положение налогоплательщиков.
3.11. При определении площади, используемой в хозяйственной
деятельности, для налогоплательщиков, перешедших на уплату единого
налога, не учитывается площадь, сданная в аренду.
3.12. Индивидуальные предприниматели, не использующие в
своей деятельности наемный труд, являющиеся инвалидами 1, 2 и 3
групп и получающие пенсии по инвалидности в соответствии с
законодательством Российской Федерации, при расчете суммы единого
налога на вмененный доход уменьшают его на размер доли,
зачисляемой в Пенсионный фонд Российской Федерации и в фонды
обязательного медицинского страхования.
В расчете суммы единого налога на вмененный доход
государственными внебюджетными фондами делается отметка
налогоплательщику о наличии льготы и основании ее
предоставления.
(п. 3.12 введен Постановлением Главы Администрации Амурской
области от 19.10.99 N 628)
IV. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ОКАЗАНИИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ РЕМОНТНО-СТРОИТЕЛЬНЫХ УСЛУГ
4.1. При оказании предпринимателями ремонтно-строительных
услуг, включая общестроительные работы, электротехнические,
сантехнические работы, ремонтно-строительные работы,
благоустройство территорий, базовая доходность для исчисления
единого налога определяется в соответствии с разделом 1 приложения
N 1 к Закону Амурской области "О едином налоге на вмененный доход
для определенных видов деятельности".
4.2. При этом при осуществлении одновременно нескольких видов
работ по оказанию ремонтно-строительных услуг и при отсутствии
раздельного учета по этим видам работ в расчет единого налога
принимается наибольший показатель базовой доходности из числа
осуществляемых работ.
4.3. Местом деятельности при оказании предпринимателями
ремонтно-строительных услуг признается место нахождения
строительных объектов.
4.4. Для исчисления единого налога при оказании
ремонтно-строительных работ под численностью работающих понимается
средняя численность работников, рассчитанная за месяц,
предшествующий месяцу сдачи расчета единого налога, определенная в
соответствии с Инструкцией Госкомстата Российской Федерации от 7
декабря 1998 г. N 121 по заполнению организациями сведений о
численности работников и использовании рабочего времени в формах
федерального государственного статистического наблюдения.
4.5. Для вновь зарегистрированных предпринимателей,
осуществляющих ремонтно-строительные услуги, численность
работников для расчета единого налога за первый налоговый период
определяется исходя из предполагаемой численности работников,
занятых в данной сфере.
V. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ОКАЗАНИИ БЫТОВЫХ
УСЛУГ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
5.1. При оказании бытовых услуг физическим лицам, включая
ремонт и пошив обуви, ремонт часов, ремонт и пошив швейных,
трикотажных изделий, ремонт и пошив меховых, кожаных изделий и
головных уборов, ремонт и техническое обслуживание сложной бытовой
техники, ремонт теле-, радиоаппаратуры, ремонт и изготовление
ювелирных изделий, ремонт и изготовление металлических изделий,
ремонт и сервисное обслуживание оргтехники, машин, оборудования и
приборов, ремонт и техническое обслуживание авто-,
мототранспортных средств, ремонт и изготовление мебели, услуги по
проявлению и печатанию фотографий (фотолаборатории типа "Кодак",
"Фудзи"), комплекс услуг по фотографированию, проявлению и печати
фотографий, услуги проката (за исключением бытовой техники и
теле-, радиоаппаратуры, предметов домашнего обихода, проката
фильмов), услуги проката бытовой техники и теле-, радиоаппаратуры,
предметов домашнего обихода, услуги бань, услуги саун, услуги
химчистки, услуги прачечных, базовая доходность для исчисления
единого налога определяется в соответствии с разделом 2 приложения
N 1 к Закону Амурской области "О едином налоге на вмененный доход
для определенных видов деятельности".
При осуществлении одновременно нескольких видов работ по
оказанию бытовых услуг, имеющих одинаковые физические параметры, и
при отсутствии раздельного учета по этим видам работ в расчет
единого налога принимается наибольший показатель базовой
доходности из числа осуществляемых работ.
5.2. При оказании бытовых услуг физическим лицам местом
деятельности признается место фактического нахождения
производственных площадей, комплектов оборудования и иных
помещений (площадей) для оказания услуг.
5.3. Под комплектом оборудования при осуществлении бытовых
услуг по проявлению и печатанию фотографий (фотолаборатории)
понимается комплекс оборудования, содержащий проявочную и печатную
машины.
Комплекс услуг по фотографированию, проявлению и печати
фотографий обязательно включает в себя фотографирование,
проявление и изготовление фотографий.
Фотоателье, осуществляющие комплекс услуг по
фотографированию, проявлению и печатанию фотографий и имеющие
комплекты оборудования (фотолаборатории) типа "Кодак", "Фудзи" и
т.п., в случае отсутствия раздельного учета для исчисления единого
налога применяют физический параметр и базовую доходность,
установленную для услуг по проявлению и печатанию фотографий
(фотолабораторий). При этом оборудование, предназначенное для
комплекса услуг по фотографированию, проявлению и печатанию
фотографий, приравнивается к одному комплекту оборудования.
5.4. Под площадью помещения для ремонта и технического
обслуживания автотранспортных средств понимается общая площадь
одного помещения (бокса, ангара и т.п.).
Базовая доходность на единицу физического параметра "площадь
помещения" установлена для общей площади одного помещения. При
наличии двух и более помещений расчет единого налога производится
по каждому помещению отдельно.
5.5. Под услугами бань понимаются услуги по помывке с
минимальным набором сервисных услуг (сушка волос, взвешивание,
прокат банных принадлежностей), оказываемые в специально
спроектированных зданиях с пропускным режимом работы.
В площадь помывочного зала бань включаются непосредственно
площади помывочных залов, душевых и парных помещений.
Под услугами саун понимаются услуги по помывке, включающие
комплекс водно-оздоровительных и сервисных услуг (парные
отделения, бассейны, гидромассажные ванны, водолечебные процедуры
и т.д.).
Под общей площадью для оказания услуг саун понимается вся
площадь помещений, включая раздевалки, холлы, комнаты отдыха,
буфеты, туалетные комнаты, бассейны, душевые, бильярдные,
массажные кабинеты и другие помещения, в том числе
вспомогательные.
При совмещении услуг бань и услуг саун физический параметр и
базовая доходность для расчета единого налога принимаются по
установленной для саун норме.
5.6. Для исчисления и уплаты единого налога при оказании
бытовых услуг под численностью работающих понимается средняя
численность работников, рассчитанная за месяц, предшествующий
месяцу сдачи расчета единого налога, по каждому предприятию
(пункту) бытового обслуживания, определенная в соответствии с
Инструкцией Госкомстата Российской Федерации от 7 декабря 1998 г.
N 121 по заполнению организациями сведений о численности
работников и использовании рабочего времени в формах федерального
государственного статистического наблюдения.
Для вновь зарегистрированных организаций или
предпринимателей, оказывающих бытовые услуги, численность
работников для расчета за первый налоговый период определяется
исходя из предполагаемой численности работников, занятых в данной
сфере.
5.7. При оказании бытовых услуг одновременно физическим и
юридическим лицам на одних и тех же площадях и одними и теми же
работающими количество единиц физического параметра, подпадающего
под налогообложение единым налогом, определяется пропорционально
доле объема услуг, оказанных физическим лицам, в общем объеме
услуг за предыдущий квартал.
VI. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ОКАЗАНИИ ФИЗИЧЕСКИМ
ЛИЦАМ ПАРИКМАХЕРСКИХ, МЕДИЦИНСКИХ, КОСМЕТОЛОГИЧЕСКИХ И
ВЕТЕРИНАРНЫХ УСЛУГ
6.1. При оказании физическим лицам парикмахерских,
косметических, медицинских, косметологических, стоматологических
услуг и зубопротезировании, ветеринарных услуг базовая доходность
для исчисления единого налога определяется в соответствии с
разделом 3 приложения N 1 к Закону Амурской области "О едином
налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на
территории Амурской области".
6.2. Местом деятельности при оказании парикмахерских,
косметических услуг признается место фактического нахождения
оборудованного (оборудованных) рабочего места (рабочих мест).
6.3. Под оборудованным рабочим местом понимается место
постоянного или временного пребывания работающего в процессе
трудовой деятельности и представляющее собой совокупность
устройств и приборов, необходимых для функционирования процесса
оказания услуг.
Организация рабочих мест должна соответствовать нормам
технологического проектирования, санитарным нормам и правилам,
требованиям охраны труда и техники безопасности, специальным
отраслевым нормативным требованиям.
Базовая доходность при оказании парикмахерских и
косметических услуг Законом Амурской области "О едином налоге на
вмененный доход для определенных видов деятельности на территории
Амурской области" установлена при использовании оборудованного
рабочего места в одну смену.
При использовании одного рабочего места в две и более смен
базовая доходность увеличивается пропорционально количеству смен.
6.4. Для исчисления и уплаты единого налога при оказании
медицинских, косметологических услуг, стоматологии и
зубопротезировании, ветеринарных услуг под численностью работающих
понимается средняя численность работников, рассчитанная за месяц,
предшествующий месяцу сдачи расчета единого налога, определенная в
соответствии с Инструкцией Госкомстата РФ от 7 декабря 1998 г. N
121 по заполнению организациями сведений о численности работников
и использовании рабочего времени в формах федерального
государственного статистического наблюдения.
VII. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ОКАЗАНИИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ УСЛУГ ПО КРАТКОСРОЧНОМУ ПРОЖИВАНИЮ
7.1. При оказании предпринимателями услуг по краткосрочному
проживанию, в том числе в гостиницах при сдаче внаем для
временного проживания помещений, базовая доходность для исчисления
единого налога установлена разделом 4 приложения N 1 к Закону
Амурской области "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности на территории Амурской области".
7.2. Под оказанием услуг по краткосрочному проживанию
понимается предоставление специально оборудованного для временного
проживания помещения, а также комплекс услуг по обслуживанию
проживающих.
К специально оборудованным для временного проживания
помещениям относятся гостиницы (отели, мотели, кемпинги и т.п.),
помещения общежитий и жилые помещения, используемые под гостиницы,
а также прочие помещения (здания, сооружения), используемые в
аналогичных целях.
7.3. Местом деятельности при оказании предпринимателями услуг
по краткосрочному проживанию признается место нахождения
специально оборудованного для временного проживания помещения
(здания, сооружения).
7.4. При расчете единого налога по услугам сдачи внаем
помещений учитываются место расположения и площадь.
VIII. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ОКАЗАНИИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ БУХГАЛТЕРСКИХ, АУДИТОРСКИХ, ЮРИДИЧЕСКИХ
УСЛУГ, ОБУЧЕНИИ, ПРЕПОДАВАНИИ И ИНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
В ОБЛАСТИ ОБРАЗОВАНИЯ
8.1. При оказании предпринимателями бухгалтерских,
аудиторских, юридических услуг, услуг по обучению, репетиторству,
преподаванию и иной деятельности в области образования базовая
доходность для исчисления единого налога определяется в
соответствии с разделом 5 приложения N 1 к Закону Амурской области
"О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности на территории Амурской области".
8.2. Местом деятельности при оказании предпринимателями
бухгалтерских, аудиторских, юридических услуг, услуг по обучению,
репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области
образования признается место государственной регистрации
предпринимателя.
8.3. Для исчисления и уплаты единого налога при оказании
бухгалтерских, аудиторских, юридических услуг, услуг по обучению,
репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области
образования под численностью работающих понимается средняя
численность работников, рассчитанная за месяц, предшествующий
месяцу сдачи расчета единого налога, по каждому предприятию
(пункту) бытового обслуживания, определенная в соответствии с
Инструкцией Госкомстата Российской Федерации от 7 декабря 1998 г.
N 121 по заполнению организациями сведений о численности
работников и использовании рабочего времени в формах федерального
государственного статистического наблюдения.
Для вновь зарегистрированных предпринимателей численность
работников за первый налоговый период определяется исходя из
предполагаемой численности работников, занятых в данной сфере.
IX. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ОКАЗАНИИ
АВТОТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
9.1. При оказании предпринимателями транспортных услуг (услуг
по транспортировке грузов и перевозке пассажиров) базовая
доходность определяется в соответствии с разделом 6 приложения N 1
к Закону Амурской области "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности на территории Амурской области".
9.2. Местом деятельности при оказании предпринимателями
транспортных услуг признается место государственной регистрации
плательщика единого налога.
9.3. При расчете единого налога при оказании
предпринимателями услуг по транспортировке грузов базовая
доходность установлена в расчете на единицу транспортного средства
с применением повышающего коэффициента исходя из грузоподъемности
транспортного средства согласно техническому паспорту
транспортного средства.
9.4. При расчете единого налога при оказании
предпринимателями услуг по перевозке пассажиров автобусами и
маршрутными такси базовая доходность установлена в расчете на одно
посадочное место. Количество посадочных мест определяется исходя
из данных технического паспорта транспортного средства.
9.5. При расчете единого налога при оказании
предпринимателями услуг по перевозке пассажиров на легковом
автомобиле базовая доходность установлена на единицу транспортного
средства.
X. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО
ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ МЕСТ НА АВТОМОБИЛЬНЫХ СТОЯНКАХ И В ГАРАЖАХ
10.1. При оказании услуг по предоставлению мест на
автомобильных стоянках и в гаражах базовая доходность определяется
в соответствии с разделом 7 приложения N 1 к Закону Амурской
области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности на территории Амурской области".
10.2. Местом деятельности при оказании услуг по
предоставлению мест на стоянках и в гаражах признается место
нахождения стоянки, гаража.
10.3. При исчислении единого налога при оказании услуг по
предоставлению мест на платных стоянках и в гаражах базовая
доходность установлена в расчете на одно стояночное место.
При этом под одним стояночным местом следует понимать место
расположения одного транспортного средства на территориях стоянок,
гаражей в соответствии со схемой, утвержденной в общеустановленном
порядке органом местного самоуправления.
XI. СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА
11.1. Свидетельство об уплате единого налога является
документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого
налога, согласно приложению N 1 настоящей Инструкции.
На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство.
Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно
расположенных места осуществления деятельности на основе
свидетельства, свидетельство выдается на каждое из таких мест.
Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней
со дня уплаты единого налога, определяемого в соответствии с
требованиями законодательства Российской Федерации.
При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр,
который хранится в налоговом органе.
Использование при осуществлении предпринимательской
деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально
удостоверенных) не допускается.
11.2. В свидетельстве указываются наименование или фамилия,
имя, отчество налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой им
деятельности, место его нахождения, идентификационный номер,
номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков,
размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма
единого налога, натуральные показатели, характеризующие
осуществляемую им предпринимательскую деятельность, показатели
базовой доходности и значения повышающих (понижающих)
коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении
суммы единого налога.
11.3. Свидетельство выдается на период, за который
налогоплательщик произвел уплату единого налога.
11.4. На свидетельство распространяются правила обращения с
документами строгой отчетности, установленные нормативными актами
Российской Федерации.
При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В
этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику
выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного".
Плата за новое свидетельство составляет 10 процентов стоимости
свидетельства на оставшийся налоговый период.
При повторной утрате свидетельства на оставшийся налоговый
период оно приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийся
налоговый период. Плата за выдачу нового свидетельства зачисляется
в областной бюджет.
11.5. Взимание отдельной платы при первичной выдаче
свидетельства не допускается.
11.6. Изготовление бланков свидетельств возлагается на
администрацию области, обеспечение ими налогоплательщиков на
налоговые органы по месту поставки на налоговый учет.
XII. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА И ВЫДАЧИ СВИДЕТЕЛЬСТВА ОБ
УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ
ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
12.1. Для получения свидетельства об уплате единого налога
плательщики налога представляют в налоговую инспекцию по месту
осуществления деятельности расчет единого налога на вмененный
доход на период осуществления деятельности, но не менее чем на
один календарный месяц, кроме налогоплательщиков, осуществляющих
работы (услуги), носящие выездной характер.
Вновь зарегистрированные налогоплательщики в первый
календарный месяц осуществления деятельности представляют расчет
единого налога на период, пропорциональный количеству дней
осуществления деятельности.
При несовпадении места осуществления деятельности с местом
постановки на налоговый учет плательщики единого налога
представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый
учет копию расчета с отметкой принявшего налогового органа не
позднее 30 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.
В случае необходимости налоговые органы вправе потребовать от
налогоплательщиков документы, подтверждающие данные,
представленные в расчетах (договоры аренды, техническую
документацию и пр.).
12.2. До введения части второй Налогового кодекса юридические
лица, имеющие филиалы, и иные обособленные подразделения,
являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход,
обязаны встать на учет в налоговых органах по месту нахождения
указанных структурных подразделений и уплачивать единый налог по
месту их нахождения.
Юридические лица, в состав которых входят филиалы и иные
обособленные подразделения и другие места осуществления
хозяйственной деятельности, непоименованные в учредительных
документах, расположенные за пределами района (города) нахождения
головной организации, представляют расчеты по единому налогу и
производят его уплату в налоговые органы по месту нахождения
филиалов и иных обособленных подразделений. Налоговые органы
выдают свидетельства об уплате единого налога по каждому
структурному подразделению, находящемуся на обслуживаемой ими
территории района (города).
В налоговую инспекцию по месту нахождения головной
организации представляется сводный расчет по единому налогу с
указанием местонахождения всех филиалов и иных обособленных
подразделений, входящих в его состав.
По филиалам и иным обособленным подразделением, юридические
лица которых находятся за пределами Амурской области, уплату
единого налога на вмененный доход производят юридические лица.
Предприниматели, состоящие на налоговом учете не на
территории Амурской области и осуществляющие свою деятельность на
территории Амурской области, подлежат постановке на временный
учет в налоговых органах области и уплату единого налога на
вмененный доход производят в соответствии с Законом Амурской
области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности на территории Амурской области" и настоящей
Инструкцией.
12.3. Расчет представляется не позднее чем за 10 (десять)
календарных дней до наступления налогового периода по форме,
приведенной в приложении N 2 к настоящей Инструкции.
Налоговые органы производят проверку представленного расчета
и направляют ему уведомление согласно приложению N 3 настоящей
Инструкции о переводе на уплату единого налога с указанием суммы
вмененного дохода по налогоплательщику в целом и по каждому виду
деятельности, а также суммы единого налога.
12.4. Налогоплательщик в семидневный срок со дня получения
уведомления о его переводе на уплату единого налога на вмененный
доход осуществляет уплату единого налога.
12.5. Налоговый орган не позднее трех дней со дня
предъявления документов об оплате единого налога выдает
свидетельство по установленной форме.
При выдаче свидетельства заполняется второй экземпляр,
который хранится в налоговом органе. Использование при
осуществлении предпринимательской деятельности любых копий
свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не
допускается.
12.6. В случае внесения изменений в перечень сфер
деятельности, а также количественных и качественных изменений в
формулы расчета единого налога налог должен быть пересчитан
начиная со дня вступления в силу соответствующего закона. В случае
внесения авансового платежа за 6, 9, 12 месяцев единый налог не
подлежит перерасчету, за исключением случаев, ухудшающих положение
налогоплательщиков.
12.7. В случае увеличения количественных и качественных
показателей (увеличения размера площадей, количества транспортных
средств и т.п.) в течение периода деятельности, за который
произведена уплата единого налога, или обнаружения
налогоплательщиком ошибок в расчете плательщиком единого налога не
позднее следующего дня представляется уточненный расчет. Доплата
налога по уточненному расчету производится в 3-дневный срок со дня
представления расчета.
12.8. Налогоплательщики, предполагающие в очередном налоговом
периоде не осуществлять деятельность в сферах, указанных в статье
3 Закона Амурской области от 28 апреля 1999 года N 150-ОЗ "О
едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности на территории Амурской области", расчет налога на
очередной налоговый период не представляют. В этом случае
налогоплательщик обязан представить в налоговой орган заявление о
прекращении (приостановлении) осуществления предпринимательской
деятельности согласно приложению N 5 настоящей Инструкции не
позднее 20 числа месяца, предшествующего очередному налоговому
периоду.
XIII. ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ СУММ ЕДИНОГО НАЛОГА
13.1. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями,
перечисляются одним платежным поручением в полной сумме с
указанием срока, за который производится уплата налога, на лицевой
счет с символом отчетности банка 01 балансового счета 40101
"Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" по
коду бюджетной классификации 1030201 "Суммы единого налога
организаций", для последующего распределения органами федерального
казначейства в федеральный бюджет, государственные внебюджетные
фонды, областной и муниципальные бюджеты по нормативам,
установленным законодательством Российской Федерации,
законодательными органами субъекта федерации и местного
самоуправления.
Организации представляют в Пенсионный фонд Российской
Федерации сведения в соответствии с Федеральным законом "Об
индивидуальном (персонифицированном) учете в системе
государственного пенсионного страхования".
13.2. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями,
перечисляются одним платежным поручением в полной сумме с
указанием срока, за который производится уплата налога, на лицевой
счет с символом отчетности банка 01 балансового счета 40101
"Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" по
коду бюджетной классификации 1030202 "Единый налог индивидуального
предпринимателя" для последующего распределения органами
федерального казначейства в областной и муниципальные бюджеты и
государственные внебюджетные фонды по нормативам, установленным
законодательством Российской Федерации, законодательными органами
субъекта федерации и местного самоуправления.
Пункты 13.1 и 13.2 действуют до 1 января 2000 года.
(введен Постановлением Главы Администрации Амурской области от
26.11.99 N 686)
13.3. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями,
вносятся отдельными платежными поручениями с указанием срока, за
который производится уплата налога:
- первым платежным поручением на лицевой счет с символом
отчетности банка 01 балансового счета 40101 "Налоги,
распределяемые органами федерального казначейства" по коду
бюджетной классификации 1030201 "Суммы единого налога организаций"
в размере 50 процентов от общей суммы единого налога для
последующего распределения органами федерального казначейства в
федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды по
нормативам, установленным законодательством Российской Федерации,
законодательными органами субъекта федерации и местного
самоуправления;
- вторым платежным поручением на лицевой счет 40201 "Средства
бюджетов субъектов Российской Федерации" по коду бюджетной
классификации 1030201 "Суммы единого налога организаций" в размере
50 процентов от общей суммы единого налога для последующего
распределения финансовым департаментом области и его филиалами в
областной, муниципальный бюджеты и территориальный дорожный фонд
по нормативам, установленным законодательством Российской
Федерации, законодательными органами субъекта федерации и местного
самоуправления.
Организации представляют в Пенсионный фонд Российской
Федерации сведения в соответствии с Федеральным законом "Об
индивидуальном (персонифицированном) учете в системе
государственного пенсионного страхования".
(п. 13.3 введен Постановлением Главы Администрации Амурской
области от 26.11.99 N 686)
13.4. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями,
вносятся отдельными платежными поручениями с указанием срока, за
который производится уплата налога:
- первым платежным поручением на лицевой счет с символом
отчетности банка 01 балансового счета 40101 "Налоги,
распределяемые органами федерального казначейства" по коду
бюджетной классификации 1030202 "Единый налог индивидуального
предпринимателя" в размере 25 процентов от общей суммы единого
налога для последующего распределения органами федерального
казначейства в государственные внебюджетные фонды по нормативам,
установленным законодательством Российской Федерации,
законодательными органами субъекта федерации и местного
самоуправления;
- вторым платежным поручением на лицевой счет 40201 "Средства
бюджетов субъектов Российской Федерации" по коду бюджетной
классификации 1030202 "Единый налог индивидуального
предпринимателя" в размере 75 процентов от общей суммы единого
налога для последующего распределения финансовым департаментом
области и его филиалами в областной и муниципальный бюджеты по
нормативам, установленным законодательством Российской Федерации,
законодательными органами субъекта федерации и местного
самоуправления.
Пункты 13.3 и 13.4 вводятся в действие с 1 января 2000
года.
(п. 13.4 введен Постановлением Главы Администрации Амурской
области от 26.11.99 N 686)
XIV. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ
(в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области
от 26.11.99 N 686)
Плательщики единого налога представляют в налоговые органы
по месту деятельности отчет по единому налогу на вмененный доход
согласно приложению N 4 к настоящей Инструкции.
Отчетным периодом считается квартал. Отчет представляется в
сроки, установленные приказами Министерства финансов РФ для
представления бухгалтерского отчета за отчетный период. В случае
внесения авансового платежа по единому налогу за 4 - 12 месяцев
отчет представляется ежеквартально, в установленные сроки.
При несовпадении места осуществления деятельности с местом
постановки на налоговый учет налогоплательщик представляет в
налоговый орган по месту постановки на налоговый учет копию отчета
с отметкой налогового органа, принявшего отчет по месту
деятельности.
XV. ВОЗВРАТ ВНЕСЕННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА НЕОТРАБОТАННЫЙ
ПЕРИОД, А ТАКЖЕ ОШИБОЧНО ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ СУММ ЕДИНОГО НАЛОГА
15.1. При прекращении налогоплательщиком в соответствии с
законодательством видов деятельности, предусмотренных Законом
Амурской области "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности на территории Амурской области",
производится возврат внесенных авансовых платежей за
неотработанный период.
15.2. Ошибочно перечисленные суммы единого налога признаются
таковыми в случае, если они перечислены налогоплательщиком,
осуществляющим виды деятельности, не предусмотренные Законом
Амурской области "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности на территории Амурской области".
При этом ошибочно перечисленные суммы единого налога могут быть
зачтены в счет предстоящих платежей по другим видам налогов или
возвращены по заявлению налогоплательщика.
15.3. Решение о возврате внесенных авансовых платежей за
неотработанный период, а также ошибочно перечисленного единого
налога принимается налоговым органом на основании письменного
заявления налогоплательщика по результатам выездных налоговых
проверок. Решение принимается не позднее 30 дней со дня принятия
заявления.
15.4. Заявление о возврате внесенных ранее авансовых платежей
должно быть подано в налоговый орган не позднее 3 дней с момента
прекращения осуществления налогоплательщиком видов деятельности,
предусмотренных Законом Амурской области "О едином налоге на
вмененный доход для определенных видов деятельности на территории
Амурской области".
При этом моментом прекращения деятельности считается день
сдачи свидетельства об уплате единого налога по данному виду
деятельности.
15.5. Заявление о возврате либо зачете ошибочно
перечисленного единого налога должно быть подано в налоговый орган
в течение общего срока исковой давности в порядке, установленном
законодательством.
15.6. Налоговый орган, установив факт прекращения
деятельности налогоплательщика, по согласованию с территориальными
органами государственных внебюджетных фондов по Амурской области в
двухнедельный срок принимает решение о возврате внесенных
авансовых платежей единого налога за неотработанный период.
15.7. Сумма авансового платежа за неотработанный период
возвращается налогоплательщику не позднее двух недель со дня
принятия решения о возврате.
XVI. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
16.1. Налогоплательщики, осуществляющие уплату единого
налога, обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также
соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в
соответствии с законодательством.
Переход на уплату единого налога не освобождает
налогоплательщиков от обязанностей, установленных нормативными
актами Российской Федерации, по представлению в налоговые органы,
государственные внебюджетные фонды и иные государственные органы
бухгалтерской, налоговой и иной отчетности.
16.2. При осуществлении нескольких видов деятельности на
основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по
каждому виду деятельности.
16.3. Налогоплательщики (вне зависимости от места
регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе
свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут
раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций, проводимых ими в процессе иной
деятельности.
16.4. Налогоплательщики, реализующие продукцию собственного
производства через собственную торговую сеть, отпуск
производственной продукции в торговую сеть отражают в
бухгалтерском учете через счета учета реализации продукции и
внутрихозяйственных расчетов.
16.5. При осуществлении нескольких видов деятельности, часть
из которых подпадает под действие Закона Амурской области "О
едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности на территории Амурской области", расходы, относящиеся
одновременно к нескольким видам деятельности (оплата коммунальных
услуг при наличии единого помещения, оплата труда
административно-хозяйственного персонала и т.п.), распределяются
по видам деятельности пропорционально полученной выручке (с учетом
налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж).
В бухгалтерском учете налогоплательщиков, осуществляющих
несколько видов деятельности, выручка от реализации продукции
(работ, услуг), полученная от видов деятельности, подпадающих под
действие Закона Амурской области "О едином налоге на вмененный
доход для определенных видов деятельности на территории Амурской
области", отражается на отдельном субсчете балансового счета 46
"Выручка от реализации продукции (работ, услуг)". Затраты,
связанные с осуществлением данных видов деятельности, списываются
с кредита счета 20 (44) в дебет специально выделенного субсчета
балансового счета 46 "Выручка от реализации продукции (работ,
услуг)". Полученный результат от такой деятельности списывается в
кредит (дебет) счета 80 "Прибыли и убытки".
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам
товаров (работ, услуг), в бухгалтерском учете налогоплательщика,
являющегося плательщиком единого налога на вмененный доход с
определенных видов деятельности, отражаются в дебете счетов затрат
(издержек обращения) с последующим списанием на счета реализации в
общеустановленном порядке.
На полученную сумму прибыли налогоплательщик производит
корректировку налогооблагаемой прибыли в порядке, предусмотренном
Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации
от 10 августа 1995 г. N 37 о налоге на прибыль предприятий и
организаций.
Суммы начисленного единого налога на вмененный доход в
бухгалтерском учете налогоплательщика отражаются по дебету счета
81 "Использование прибыли" в корреспонденции со счетом 68 субсчет
"Единый налог на вмененный доход".
XVII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
17.1. За допущенные нарушения требований Закона Амурской
области N 150-ОЗ от 28 апреля 1999 года "О едином налоге на
вмененный доход для определенных видов деятельности на территории
Амурской области" и положений настоящей Инструкции
налогоплательщик несет ответственность в соответствии с главой 16
(статьи 116-129) части 1 Налогового Кодекса Российской Федерации N
146-ФЗ от 31 июля 1998 года.
XVIII. ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА
18.1. Не позднее одного месяца со дня официального
опубликования Закона Амурской области от 28 апреля 1999 г. N
150-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности" все предприниматели и организации обязаны
представить в налоговой орган по месту налогового учета расчет
суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом
периоде.
18.2. Налогоплательщики наряду с расчетом сумм единого
налога представляют документы, подтверждающие количественное
значение физического показателя (численность работающих, площадь,
количество посадочных мест, грузоподъемность транспортного
средства и пр.).
18.3. Налоговые органы проверяют приведенные в представленных
расчетах данные и не позднее одного месяца переводят
налогоплательщика на уплату единого налога в соответствии с
пунктом 12 настоящей Инструкции.
18.4. Субъектам малого предпринимательства - организациям и
индивидуальным предпринимателям, применяющим до 1 июля 1999 года
упрощенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным
законом РФ от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства" и заплатившим годовую стоимость патента, при
переходе на уплату единого налога на вмененный доход производится
перерасчет. При этом ранее уплаченная годовая стоимость патента и
сумма единого налога за период с 1 июля 1999 года, оплаченные по
упрощенной системе, засчитываются налогоплательщику в счет уплаты
единого налога на вмененный доход.
(в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области от
19.10.99 N 628)
18.5. Задолженность по уплате ранее начисленных налогов и
сборов, предусмотренных подпунктом 1.3 пункта 1 настоящей
Инструкции, уплачивается в общеустановленном порядке до
окончательного погашения.
Приложение N 1
к Инструкции
о порядке исчисления единого налога
на вмененный доход для определенных видов
деятельности на территории
Амурской области
СВИДЕТЕЛЬСТВО
ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД,
ПОЛУЧАЕМЫЙ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
Серия N
_____________________________________________________________
(вид деятельности)
_____________________________________________________________
(наименование организации, Ф. И. О. предпринимателя)
Идентификационный налоговый номер ___________________________
Юридический адрес/почтовый адрес ____________________________
Наименование обслуживающих банков Номера счетов
и их местонахождение
_________________________________ ______________________
_________________________________ ______________________
_________________________________ ______________________
_________________________________ ______________________
_________________________________ ______________________
Виды осуществляемой Численность работающих
деятельности по каждому виду
деятельности
_________________________________ ______________________
_________________________________ ______________________
_________________________________ ______________________
_________________________________ ______________________
_________________________________ ______________________
Расчет единого налога на вмененный доход, получаемый от
осуществления ____________________________________________________
__________________________________________________________________
(вид деятельности)
За период с "___"_______ 199 __ г. по "____"_______ 199 __ г.
-------------T--------------T-----------T------------T------------T-----------T-------¬
¦Место ¦Количественное¦Базовая ¦Понижающие ¦Повышающие ¦Размер ¦Сумма ¦
¦деятельности¦выражение ¦доходность ¦коэффициенты¦коэффициенты¦вмененного ¦единого¦
¦ ¦физического ¦на единицу +-------T----+-------T----+дохода ¦налога ¦
¦ ¦показателя, ¦физического¦ ¦ ¦ ¦ ¦(графы ¦(графа ¦
¦ ¦единиц ¦показателя,¦ ¦ ¦ ¦ ¦2*3*4*5*6* ¦6*0,2),¦
¦ ¦ ¦рублей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦*7), рублей¦рублей ¦
+------------+--------------+-----------+-------+----+-------+----++----------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+------------+--------------+-----------+-------+----+-------+----+-----------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------+--------------+-----------+-------+----+-------+----+-----------+--------
Единый налог на вмененный доход, получаемый от осуществления
_____________________________________________________________
(вид деятельности)
за период с "____"______ 199 __ г. по "___"_______ 199 __ г.
в сумме ___________________ (________________________________
(прописью)
_______________________________________) рублей уплачен.
Руководитель
государственной
налоговой инспекции
____________________ ____________________
(подпись) (Ф.И.О.)
М. П. "___"_________ 199 __ г.
Приложение N 2
к Инструкции
о порядке исчисления единого налога
на вмененный доход для определенных видов
деятельности на территории
Амурской области
В государственную налоговую инспекцию
_____________________________________
_____________________________________
Отметка налогового органа о получении
расчета
"____"___________________ 199 __ года
_____________________________________
(Ф.И.О., подпись должностного лица,
осуществившего приемку расчета)
РАСЧЕТ
ЕДИНОГО НАЛОГА С ВМЕНЕННОГО ДОХОДА, ПОДЛЕЖАЩЕГО К УПЛАТЕ
В _____________ КВАРТАЛЕ 199 __ ГОДА
_____________________________________________________________
(наименование налогоплательщика, ИНН, юридический адрес
_____________________________________________________________
предприятия, адрес постоянного места жительства
_____________________________________________________________
предпринимателя)
_____________________________________________________________
(наименование обслуживающих банков, их местонахождение,
_____________________________________________________________
номера счетов)
Часть I (для всех видов деятельности, кроме осуществления
розничной торговли)
----T------------T-----------T--------T--------T--------------T-----------------T-------T-------¬
¦N ¦Вид ¦Местонахож-¦Наимено-¦Объем ¦Базовая ¦Коэффициенты ¦Размер ¦Сумма ¦
¦п/п¦деятельности¦дение ¦вание ¦физичес-¦доходность +---T----T---T----+вменен-¦единого¦
¦ ¦ ¦ ¦физичес-¦ких ¦единицы ¦D ¦F ¦A ¦E ¦ного ¦налога ¦
¦ ¦ ¦ ¦кого ¦показа- ¦физического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дохода ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦показа- ¦телей ¦показателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦теля ¦ ¦(рублей на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦единицу в год)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+-----------+--------+--------+--------------+---+----+---+----+-------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+---+------------+-----------+--------+--------+--------------+---+----+---+----+-------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ х ¦Итого ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х¦ х ¦ х¦ х ¦ ¦ ¦
L---+------------+-----------+--------+--------+--------------+---+----+---+----+-------+--------
Часть II (для розничной торговли)
----T------------T-------------T---------T-------T---------T--------T--------------T-------------------T---------T-------¬
¦N ¦Вид ¦Местонахож- ¦Минималь-¦Число ¦Базовая ¦Размер ¦Базовая ¦Коэффициенты ¦Размер ¦Сумма ¦
¦п/п¦деятельности¦дение ¦ный ¦работ- ¦доход- ¦торговой¦доходность +-----T----T---T----+вмененно-¦единого¦
¦ ¦ ¦ ¦размер ¦ников, ¦ность ¦площади ¦стационарной ¦К1 ¦К2 ¦К3 ¦К4 ¦го ¦налога ¦
¦ ¦ ¦ ¦оплаты ¦занятых¦нестацио-¦(кв. м) ¦торговой точки¦ ¦ ¦ ¦ ¦дохода ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦труда ¦неста- ¦нарной ¦ ¦(рублей/год) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(рублей) ¦ционар-¦торговой ¦ ¦БДs ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦МРОТ ¦ной ¦точки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦торгов-¦(рублей/ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лей ¦год) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+-------------+---------+-------+---------+--------+--------------+-----+----+---+----+---------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦11 ¦12 ¦ 13 ¦ 14 ¦
+---+------------+-------------+---------+-------+---------+--------+--------------+-----+----+---+----+---------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ х ¦Итого ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х¦ х ¦ ¦ ¦
L---+------------+-------------+---------+-------+---------+--------+--------------+-----+----+---+----+---------+--------
При уплате единого налога путем авансового перечисления суммы
единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев сумма единого налога,
подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно
на: и составляет:
2% (за 3 месяца) (___________________/ (______________________/
(сумма цифрами) (сумма цифрами)
____________________________________) _______________________)
(сумма прописью) (сумма прописью)
5% (за 6 месяцев) (__________________/ (______________________/
(сумма цифрами) (сумма цифрами)
____________________________________) _______________________)
(сумма прописью) (сумма прописью)
8% (за 9 месяцев) (__________________/ (______________________/
(сумма цифрами) (сумма цифрами)
____________________________________) _______________________)
(сумма прописью) (сумма прописью)
11% (за 12 месяцев) (_______________/ (______________________/
(сумма цифрами) (сумма цифрами)
____________________________________) _______________________)
(сумма прописью) (сумма прописью)
Руководитель организации
(предприниматель) ________________ __________________
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П.
Порядок заполнения граф расчета:
1. При осуществлении видов деятельности, за исключением
розничной торговли, заполняется I часть расчета единого налога на
вмененный доход (II часть не заполняется). В графе 2 указывается
вид деятельности, осуществляемый плательщиком. В графе 3
указывается местонахождение объекта (парикмахерской, пункта
бытового обслуживания и т.д.), по которому производится расчет
налога. В графе 3 указывается наименование физического показателя,
характеризующего данный вид деятельности (согласно приложению N 1
к Закону Амурской области от 28 апреля 1999 г. N 150-ОЗ "О едином
налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на
территории Амурской области") - численность работающих,
оборудованное рабочее место и т.д. В графе 5 указывается
количественный объем физических показателей. Например: если в
графе 4 указана численность работающих, а в графе 5 указано 7, то
из этого следует, что на предприятии численность работников,
рассчитанная в соответствии с Инструкцией Госкомстата Российской
Федерации от 7 декабря 1998 г. N 121 по заполнению организациями
сведений о численности работников и использовании рабочего времени
в формах федерального государственного статистического наблюдения,
на отчетный период составит 7 человек. В графе 6 указывается
базовая доходность вида деятельности без учета коэффициента по
подвиду деятельности на единицу физического показателя (приложение
N 1 к Закону Амурской области от 28 апреля 1999 г. N 150-ОЗ).
Например: предприятие занимается благоустройством территории, то в
графе 6 оно должно указать базовую доходность в сумме 18000 рублей
в год на 1 работника. В графе 7 значение корректирующего
коэффициента "D" проставляется значение данного коэффициента в
соответствии с подвидом деятельности, осуществляемым
предприятием). Например: предприятие занимается благоустройством
территории, то в графе 7 оно должно указать значение коэффициента
D равным 1 (единице). В графе 8 "F" указывается значение
корректирующего коэффициента в зависимости от территориального
расположения объекта извлечения дохода внутри населенного пункта
(согласно приложению N 3 к Закону Амурской области от 28 апреля
1999 г. N 150-ОЗ). В графе 9"А" указывается значение (официально
опубликованного) корректирующего коэффициента, уровня инфляции. В
графе 10 "Е" указывается значение корректирующего коэффициента по
месту деятельности (нахождения) места получения дохода на
территории Амурской области (согласно приложению N 2 к Закону
Амурской области от 28 апреля 1999 г. N 150-ОЗ). Значение графы 11
представляет собой результат от перемножения показателей по
графам: гр. 5 х гр. 6 х гр. 7 х гр. 8 х гр. 9 х гр. 10. Значение
графы 12 при расчете налога за отчетный квартал представляет
собой результат от перемножения: значение гр. 11 х 0,25 (1/4 от
годовой суммы налога) х 0,2 (20% ставка единого налога).
2. При осуществлении нестационарной розничной торговли I
часть расчета не заполняется (расчет суммы налога производится во
II части расчета). В графе 2 указывается вид деятельности,
осуществляемый плательщиком - нестационарная розничная торговля. В
графе 3 указывается местонахождение объекта (места) нестационарной
розничной торговли, по которому производится расчет налога. В
графе 4 МРОТ указывается размер (устанавливается в законодательном
порядке) минимальной оплаты труда на момент составления расчета. В
графе 5 указывается численность работников, занятых (привлеченных)
к нестационарной розничной торговле (численность работников
рассчитывается в соответствии с Инструкцией Госкомстата Российской
Федерации от 7 декабря 1998 г. N 121 по заполнению организациями
сведений о численности работников и использовании рабочего времени
в формах федерального государственного статистического
наблюдения). В графе 6 БД указывается размер базовой доходности
нестационарной торговой точки, она составляет 15 минимальных
размеров оплаты труда на одного работника. Значение
гр.6=гр.4хгр.5х15. Данные по графам 7, 8 и 12, при осуществлении
нестационарной розничной торговли не проставляются. В графе 9 К1
проставляется значение понижающего коэффициента базовой
доходности в зависимости от характера муниципального образования,
на территории которого расположена нестационарная торговая точка
(статья 9 Закона Амурской области от 28 апреля 1999 г. N 149-ОЗ "О
едином налоге на вмененный доход для деятельности по розничной
продаже товаров на территории Амурской области"). В графе 10 К2
указывается значение коэффициента базовой доходности в зависимости
от места дислокации торговой точки на территории населенного
пункта (статья 10 Закона Амурской области от 28 апреля 1999 г. N
149-ОЗ). В графе 11 К3 указывается значение коэффициента базовой
доходности в зависимости от розничной продажи отдельных товаров
(статья 11 Закона Амурской области от 28 апреля 1999 г. N 149-ОЗ).
Значение графы 13 представляет собой результат от перемножения:
гр. 6 х гр. 9 х гр. 10 х гр. 1 1. Значение графы 14 при расчете
суммы налога на предстоящий квартал представляет собой результат
от перемножения: гр. 13 х 3 (количество месяцев в квартале) х 0.2
(20% ставка налога).
3. При осуществлении розничной торговли через стационарные
торговые точки I часть расчета не заполняется. Расчет суммы налога
производится во II части расчета). В графе 2 указывается вид
деятельности, осуществляемый плательщиком - стационарная розничная
торговля. В графе 3 указывается местонахождение объекта (места)
стационарной розничной торговли, по которому производится расчет
налога. Значения по графам 5 и 6 не проставляются. В графе 4 МРОТ
указывается размер (устанавливается в законодательном порядке)
минимальной оплаты труда на момент составления расчета. В графе 7
"S" указывается размер торговой площади в торговой точке. В графе
8 БДs указывается размер базовой доходности стационарной торговой
точки: при размере торговой площади стационарной торговой точки
до 5 кв.м БДs=15, при размере торговой площади стационарной
торговой точки более 5 кв.м БДs=3. В графе 9 К1 проставляется
значение понижающего коэффициента базовой доходности в зависимости
от характера муниципального образования, на территории которого
расположена стационарная торговая точка (статья 9 Закона Амурской
области от 28 апреля 1999 г. N 149-ОЗ "О едином налоге на
вмененный доход для деятельности по розничной продаже товаров на
территории Амурской области"). В графе 10 К2 указывается значение
коэффициента базовой доходности в зависимости от места дислокации
торговой точки на территории населенного пункта (статья 10 Закона
Амурской области от 28 апреля 1999 г. N 149-ОЗ). В графе 11 КЗ
указывается значение коэффициента базовой доходности в зависимости
от розничной продажи отдельных товаров (статья 11 Закона Амурской
области от 28 апреля 1999 г. N 149-ОЗ). В графе 12 К3 указывается
значение понижающего коэффициента базовой доходности в зависимости
от фактически используемой торговой площади для розничной продажи
товаров (статья 12 Закона Амурской области от 28 апреля 1999 г. N
149-ОЗ). Значение графы 13 представляет собой результат от
перемножения: гр.4хгр.7хгр.8хгр.9хгр.10хгр.11хгр.12. Значение
графы 14 при расчете суммы налога на предстоящий квартал
представляет собой результат от перемножения: гр. 13х3 (количество
месяцев в квартале) х 0.2 (20% ставка налога).
Приложение N 3
к Инструкции
о порядке исчисления единого налога
на вмененный доход для определенных видов
деятельности на территории
Амурской области
Государственная налоговая инспекция по ______________________
_____________________________________________________________
УВЕДОМЛЕНИЕ
О ПЕРЕВОДЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА С
ВМЕНЕННОГО ДОХОДА
"____"___________ 199 ___ г. N _________
Рассмотрев расчет суммы единого налога с вмененного дохода,
произведенный ____________________________________________________
(наименование организации, Ф.И.О., предпринимателя,
__________________________________________________________________
местонахождение,
__________________________________________________________________
ИНН налогоплательщика)
представленный "_____"____________ 199 ___ г., государственная
налоговая инспекция ______________________________________________
(наименование налогового органа)
сообщает, что ____________________________________________________
(наименование налогоплательщика)
с 1 ___________________ 199 __ года переводится на уплату единого
налога с вмененного дохода от осуществления ______________________
__________________________________________________________________
(виды деятельности)
__________________________________________________________________
Установить вмененный доход на __________ квартал 199 __ г. в
сумме _________________________ (_________________________________
(сумма цифрами и прописью)
_________________________________________________________________)
в том числе:
----------------------T-------------------------T----------------¬
¦Местонахождение ¦Вид деятельности ¦Сумма ¦
¦ ¦ ¦вмененного ¦
¦ ¦ ¦дохода ¦
+---------------------+-------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------+-------------------------+-----------------
Руководитель
госналогинспекции _________________ _______________________
(подпись) (Ф.И.О.)
М. П. "____"____________ 199 __ г.
Приложение N 4
к Инструкции
о порядке исчисления единого налога
на вмененный доход для определенных видов
деятельности на территории
Амурской области
В государственную налоговую Штамп (отметка)
инспекцию по ______________ госналогинспекции
___________________________ Получено
(полное наименование "___"____ 199 __ г.
___________________________
предприятия)
___________________________
(адрес, телефон, ИНН)
ОТЧЕТ
ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
ЗА ______________ 199 __ Г.
------T-----------T-------T--------T---------T-------T---------T--------T---------T---------T--------¬
¦ОКОНХ¦Вид ¦Средняя¦Место ¦Наимено- ¦Единицы¦Количест-¦Фактич. ¦Фактичес-¦Фактичес-¦Сумма ¦
¦ ¦деятельнос-¦числен-¦деятель-¦вание ¦измер. ¦во ¦выручка,¦кие ¦кий ¦уплачен-¦
¦ ¦ти ¦ность ¦ности ¦физичес- ¦ ¦физичес- ¦тыс.руб.¦затраты ¦доход, ¦ного ¦
¦ ¦ ¦за ¦ ¦кого ¦ ¦кого ¦ ¦на ¦гр.8-гр.9¦налога, ¦
¦ ¦ ¦период,¦ ¦показате-¦ ¦показате-¦ ¦производ-¦(тыс. ¦тыс.руб.¦
¦ ¦ ¦чел. ¦ ¦ля ¦ ¦ля ¦ ¦ство, ¦руб.) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс.руб. ¦ ¦ ¦
+-----+-----------+-------+--------+---------+-------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
+-----+-----------+-------+--------+---------+-------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+-----------+-------+--------+---------+-------+---------+--------+---------+---------+---------
Основные статьи затрат (гр. 9):
Фонд оплаты труда __________________________ тыс. руб.
Амортизационные отчисления _________________ тыс. руб.
Оплата услуг _______________________________ тыс. руб.
Оплата ТМЦ _________________________________ тыс. руб.
Прочие затраты _____________________________ тыс. руб.
М.П. Руководитель ____________________
Главный бухгалтер _______________
Приложение N 5
к Инструкции
о порядке исчисления единого налога
на вмененный доход для определенных видов
деятельности на территории
Амурской области
В государственную налоговую инспекцию
_____________________________________
_____________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
О ПРЕКРАЩЕНИИ (ПРИОСТАНОВЛЕНИИ) ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ВИДУ (ВИДАМ)
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, УКАЗАННЫМ В СТАТЬЕ 3 ЗАКОНА АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
"О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ
ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ"
_____________________________________________________________
(наименование налогоплательщика, ИНН, юридический адрес
_____________________________________________________________
предприятия, адрес постоянного местожительства
_____________________________________________________________
предпринимателя)
Прекращает (приостанавливает) осуществление
предпринимательской деятельности в _______________________________
__________________________________________________________________
(сфера деятельности, местонахождение)
Период с "____"_________ 199 __ г. по "____"_______ 199 __ г.
_____________________________________________________________
(наименование налогоплательщика)
_____________________________________________________________
Ознакомлен с тем, что в случае внесения в настоящее заявление
недостоверных сведений, налогоплательщик может быть привлечен к
ответственности в соответствии с действующим законодательством
Российской Федерации.
Руководитель организации
(предприниматель) ___________________ ______________
(подпись) (Ф.И.О.)
М. П.
Дата подачи заявления _______________________________________
Приложение N 2
к постановлению
Главы Администрации
Амурской области
от 28 мая 1999 г. N 309
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РОЗНИЧНОЙ ПРОДАЖЕ
ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИИ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Настоящая Инструкция разработана на основании Федерального
закона от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный
доход для определенных видов деятельности", Закона Амурской
области от 28 апреля 1999 г. N 149-ОЗ "О едином налоге на
вмененный доход для деятельности по розничной продаже товаров на
территории Амурской области".
1.1. Единый налог представляет собой форму изъятия в бюджет
части потенциально возможного валового дохода плательщика -
вмененного дохода.
1.2. Единый налог обязателен к уплате на всей территории
Амурской области.
1.3. Со дня введения единого налога на вмененный доход с
плательщиков данного налога не взимаются платежи в государственные
внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21
Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации", за исключением:
- государственной пошлины:
- таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
- лицензионных и регистрационных сборов;
- налога на приобретение транспортных средств;
- налога с владельцев транспортных средств:
- земельного налога;
- налога на покупку иностранных денежных знаков и документов,
выраженных в иностранной валюте;
- подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами,
осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, с любых доходов, получаемых при осуществлении
предпринимательской деятельности в иных сферах.
Под иными сферами деятельности в настоящей инструкции следует
понимать виды деятельности, не предусмотренные областным законом
"О едином налоге на вмененный доход для деятельности по розничной
продаже товаров на территории Амурской области".
- удержанных сумм подоходного налога, а также налога на
добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской
Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской
Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у
источника выплат, в следующих случаях:
В соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря
1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц"
предприятия, учреждения, организации, а также физические лица,
зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования
юридического лица, обязаны удерживать и перечислять в бюджет
подоходный налог с физических лиц, в том числе иностранных граждан
и лиц без гражданства, состоящих с ними в трудовых и приравненных
к ним отношениях.
Обязанность по удержанию налога на добавленную стоимость у
источника выплат возникает в соответствии с пунктом 5 статьи 7
Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 года N 1992-1 "О
налоге на добавленную стоимость", согласно которому в случае
реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в
полном размере российскими организациями за счет средств,
причитающихся иностранным организациям или другим лицам, указанным
этими организациями.
Доходы организаций в виде дивидендов, полученных по акциям,
принадлежащим организации - акционеру, доходы в виде процентов,
полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской
Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской
Федерации, ценных бумаг органов местного самоуправления, доходы от
долевого участия в деятельности других предприятий, созданных на
территории Российской Федерации, а также доходы иностранных
юридических лиц, полученные в связи с деятельностью в Российской
Федерации, подлежат налогообложению у источника выплат этих
доходов в соответствии с Законом Российской Федерации от 27
декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций".
1.4. В отношении налогоплательщиков со дня вступления в силу
Закона Амурской области "О едином налоге на вмененный доход для
деятельности по розничной продаже товаров на территории Амурской
области" предусматривается:
с момента перехода на уплату единого налога лица,
признаваемые налогоплательщиками настоящим Законом, суммы налогов,
уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) или при ввозе
товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также
удержанные у источника выплаты, либо взысканные продавцов товаров
(работ, услуг) в соответствии с законодательством о налогах и
сборах, в части, приходящейся на деятельность в сфере розничной
торговли, относят на затраты от этой деятельности;
закон Амурской области от 26 марта 1996 года N 76-ОЗ "Об
установлении объекта налогообложения, ставок единого налога и
стоимости годового патента для субъектов малого
предпринимательства в Амурской области" применяется в части, не
противоречащей вышеуказанному Закону;
не применяется абзац второй части первой статьи 9
Федерального закона от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О
государственной поддержке малого предпринимательства в Российской
Федерации".
1.5. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налога,
не уплачивают налог с продаж.
II. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ
ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Для целей настоящей Инструкции используются следующие
основные понятия:
розничная торговля - предпринимательская деятельность по
продаже товаров в розницу для личного, семейного, домашнего или
иного использования, не связанного с предпринимательской
деятельностью. При этом не имеет значения, осуществляет продавец
реализацию собственного (произведенного или приобретенного) товара
или осуществляет продажу товара, принятого на реализацию на
основании договоров комиссии, поручения или агентского договора.
Также не имеет значения осуществляется указанная деятельность
через собственную торговую сеть либо через арендуемые торговые
точки (места, помещения);
продажа товаров в розницу - отношения между продавцом и
покупателем, регулируемые положениями гражданского
законодательства о договоре розничной купли - продажи, а также
законами о защите прав потребителей;
розничная торговая сеть представляет собой совокупность
торговых точек (магазины, торговые павильоны, киоски, палатки,
склады - магазины, лотки, фургоны и т.п.), осуществляющих торговлю
продовольственными и непродовольственными товарами различного
ассортимента.
К стационарной торговой сети относятся постоянные торговые
точки розничной торговли, расположенные как в отдельно стоящих
зданиях и сооружениях капитального и некапитального типа, так и на
арендуемых площадях внутри крытых помещений:
- магазин - специально оборудованное стационарное здание или
его часть, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг
покупателям и имеющее торговый зал, складские, подсобные,
административно-бытовые и иные помещения;
- киоск - небольшое сооружение закрытого типа, не имеющее
торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитано на
одно рабочее место продавца, на площади которого хранится товарный
запас и осуществляется продажа товаров. Может быть типовой или
выполнен по индивидуальному проекту;
- павильон - закрытое, оборудованное строение капитального и
некапитального типа, имеющее торговый зал площадью не менее 12 кв.
м, где осуществляется процесс продажи товаров, и подсобное
помещение для хранения товарного запаса;
- ларек - легко возводимая конструкция, оснащенная прилавком,
не имеющая торгового зала и помещений для хранения товаров,
рассчитанная на одно рабочее место продавца, на площади которого
хранится товарный запас и осуществляется продажа товаров;
- товарные склады (склады - магазины) - специально
оборудованное складское помещение, предназначенное для приема,
хранения, оптовой, мелкооптовой, а также розничной продажи
продовольственных и непродовольственных товаров;
- торговый комплекс (центр) - совокупность торговых точек,
реализующих универсальный ассортимент товаров и оказывающих
широкий набор услуг, а также централизовавших функции
хозяйственного обслуживания торговой деятельности (под функциями
хозяйственного обслуживания понимается инженерное обеспечение
(электроосвещение, тепло- и водоснабжение, канализация, средства
связи), ремонт зданий, оборудование, уборка, охрана торговых
объектов и т.п.).
К нестационарной сети относятся временные (сезонные,
передвижные) торговые точки розничной торговли, организованные на
закрытых и открытых территориях:
- палатка - легко возводимая сборно-разборная конструкция или
жесткий каркас, обтянутая тканью или другим материалом для защиты
от дождя и ветра, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала
и помещений для хранения товаров, рассчитанная на одно или
несколько рабочих мест продавцов, на площади которых размещен
запас на один день торговли;
- лоток - прилавок, выносной стол, холодильный прилавок,
используемый для показа и отпуска товаров, расположенный как
внутри, так и вне закрытых помещений. Может иметь солнцезащитный
тент, зонт или другую легко монтируемую конструкцию из ткани,
пленки или другого материала. Для удобства покупателей при продаже
соков, напитков, мороженого, кондитерских и других изделий может
быть оборудован столиками со стульями;
- помещение контейнерного типа - типовая конструкция,
используемая для розничной торговли или временного хранения
товаров (за исключением скоропортящихся);
- автолавка (автофургон) - грузовой автомобиль с крытым
кузовом типа фургона или иной автомобиль, отвечающий требованиям
классификации автомобильного транспорта и имеющий соответствующие
документы на право использования автомобиля для транспортировки
товаров и их продажи;
- открытые места на рынках - прилавки, расположенные как
внутри крытых рыночных помещений, так и на открытых рынках,
предназначенные для розничной продажи товаров;
- автоцистерна - предназначена для перевозки и продажи кваса,
пива, молока. Представляет собой цилиндрическую емкость, покрытую
теплоизоляционным слоем, имеющую раздаточный кран, люк для
санитарной обработки и заливную трубу. Монтируется на шасси
автоприцепа;
- развозная торговля - торговля с разъездным характером
работы для населения отдаленных мест, работников железнодорожного
и водного транспорта, шоссейных дорог и т.д., осуществляемая с
автолавок, прицепов - лавок, вагонов - лавок, судно - лавок,
фургонов, мотовелотележек и т.п.;
- разносная торговля - торговля в местах временного скопления
населения - местах отдыха, в праздничные дни, часы "пик", на
вокзалах, рынках, стадионах, в парках и т.п., осуществляемая с
лотков, корзин и других простейших устройств разноски.
Универсальный магазин - магазин, реализующий универсальный
ассортимент продовольственных и /или непродовольственных товаров.
Торговые точки - место для осуществления розничной торговли.
Для расчета единого налога в торговую площадь торговых точек
розничной торговли включается сумма площадей (размером не менее
5 кв.м), на которых производится продажа товаров, площади для
размещения служб по дополнительному обслуживанию покупателей
(отдел заказов, кафетерий, демонстрационный зал, бюро
обслуживания, примерочные, камера хранения и т.п.). При этом в
торговую площадь включается и площадь, занятая под прилавками,
стеллажами и другим оборудованием, установленным в торговом зале.
Не включаются в торговую площадь площади помещений для приема,
хранения и подготовки товаров к продаже, а также площади
подсобных, административных и бытовых помещений, площадь
коридоров, лестничных клеток, тамбуров, переходов, лифтовых шахт,
внутренних открытых лестниц, помещений для размещения инженерных
сетей и оборудования.
При этом торговая площадь, принимаемая для расчета единого
налога, не может быть меньше 1/3 общей площади, занимаемой
магазином. Исключением являются:
- магазины, расположенные в сельской местности;
- магазины, у которых меньший размер торговой площади
подтвержден данными технического паспорта или проектно-сметной
документацией.
(в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области от
26.01.2000 N 44)
При розничной продаже продовольственных и непродовольственных
товаров в товарных складах (складах-магазинах) для расчета единого
налога под торговой площадью понимается общая площадь товарного
склада.
Продажа в торговой точке продукции собственного производства
предприятий общественного питания в объеме менее 70% от общего
объема продаж приравнивается к деятельности по розничной продаже
товаров.
рабочий запас товаров - запас, предназначенный для реализации
в течение рабочего дня и размещенный на выставочном торговом
оборудовании;
работник торговли - физическое лицо, трудовые обязанности
которого непосредственно связаны с осуществлением торговли,
выполняющее свои функции на основании трудового договора или на
основании договора гражданско-правового характера, в частности,
продавец, продавец - консультант, кассир. Работником торговли
признается и индивидуальный предприниматель, самостоятельно
выполняющий функции, непосредственно связанные с осуществлением
торговли. В целях настоящего Закона к числу работников торговли не
относится обслуживающий персонал, обязанности которых
непосредственно не связаны с продажей товаров либо оказанием
покупателю сопутствующих услуг;
базовая доходность - условная доходность в стоимостном
выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица
площади, численность работников торговли и т. д.). Базовая
доходность, повышающие (понижающие) коэффициенты установлены
областным законом "О едином налоге на вмененный доход для
деятельности по розничной продаже товаров на территории Амурской
области";
налоговая база - доход, подлежащий налогообложению;
оптовая торговля - под оптовой торговлей следует понимать
деятельность организаций, предприятий, частных предприятий с целью
приобретения продукции для дальнейшей перепродажи другим
предприятиям, организациям, частным предпринимателям.
III. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
1. Налогоплательщиками единого налога признаются:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели.
Лица, указанные в настоящей статье, признаются
налогоплательщиками единого налога (далее в настоящей Инструкции -
налогоплательщиками), если они осуществляют розничную торговлю на
территории Амурской области независимо от места их
государственной регистрации либо осуществления иной
предпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено
пунктом 2.
2. Не признаются налогоплательщиками:
а) бюджетные организации;
б) иностранные организации;
в) организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли через
магазины с численностью работающих 30 и более человек,
определяемых в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи;
г) организации в отношении деятельности в сфере розничной
торговли через аптечную сеть, осуществляющие отпуск лекарственных
форм по льготным рецептам и (или) занимающиеся изготовлением
лекарственных средств;
(в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области от
19.10.99 N 628)
д) предприниматели, осуществляющие нестационарную торговлю на
ярмарках, базарах и других мероприятиях, проводимых по решению
органов местного самоуправления;
(введен Постановлением Главы Администрации Амурской области от
19.10.99 N 628)
е) образовательные учреждения, реинвестирующие доход от
предпринимательской деятельности непосредственно в данное
образовательное учреждение и (или) на непосредственные нужды
обеспечения, развития и совершенствования образовательного
процесса (в том числе на заработную плату) в данном
образовательном учреждении. Данный абзац вводится в действие с 1
ноября 1999 года.
(введен Постановлением Главы Администрации Амурской области от
26.11.99 N 686)
3. Средняя численность работающих определяется отдельно по
каждому магазину (торговой точке), через который организации или
индивидуальные предприниматели осуществляют розничную торговлю, с
учетом работающих по совместительству, работающих по договорам
гражданско-правового характера.
Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков численность
работников для расчета единого налога за первый налоговый период
определяется исходя из предполагаемой численности работников,
занятых в данной сфере.
4. Общественным организациям инвалидов, их региональным и
территориальным организациям, организациям, уставной капитал
которых полностью состоит из вклада общественных организаций
инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным
собственником имущества которых являются общественные организации
инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату
единого налога или сохранения существующего порядка уплаты
налогов.
IV. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Объектом налогообложения признается вмененный на очередной
календарный месяц доход от предпринимательской деятельности по
продаже товаров в розницу.
V. НАЛОГОВАЯ БАЗА
1. Налоговая база определяется исходя из физических
показателей, характеризующих деятельность в сфере розничной
торговли, базовой доходности на единицу физического показателя и
повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.
2. В зависимости от типа торговой точки используются
следующие виды физических показателей:
а) торговая площадь (для стационарной торговой сети),
б) работник торговли (для нестационарной торговой сети).
3. Для исчисления налоговой базы используются следующие
повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности:
К1 - муниципальное образование (населенный пункт), на
территории которого осуществляется розничная торговля;
К2 - место осуществления розничной торговли (место дислокации
торговой точки в населенном пункте);
К3 - характер и ассортимент реализуемых товаров;
К4 - используемая торговая площадь (размер используемой
торговой площади).
4. Налоговая база определяется отдельно для каждой
стационарной (нестационарной) торговой точки.
VI. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НА КАЛЕНДАРНЫЙ МЕСЯЦ
ДЛЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ЧЕРЕЗ СТАЦИОНАРНЫЕ ТОРГОВЫЕ ТОЧКИ
Для розничной торговли через стационарные торговые точки
налоговая база (НБ) определяется по формуле:
НБ=БДs*К1*К2*К3*К4 - для торговой точки, имеющей торговую
площадь;
где:
БДs - базовая доходность, рассчитанная в зависимости от
торговой площади,
Кi (К1, К2, К3, К4) - повышающие (понижающие) коэффициенты
базовой доходности.
Базовая доходность в зависимости от торговой площади
определяется:
БДs=S*Дбs,
где:
S - торговая площадь стационарной торговой точки (кв.м),
Дбs - базовая доходность на единицу торговой площади
(МРОТ/кв.м).
Базовая доходность на единицу торговой площади (ДБs)
установлена в размере 3 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ),
установленных законодательством Российской Федерации.
Пример: магазин с торговой площадью 56 кв.м.
При минимальном размере оплаты труда 83.49 р. базовая
доходность на кв. м торговой площади (Дбs) равна 250,47 р.
(3*83,49 р.). Базовая доходность от всей торговой площади (БДs)
будет равна 14026,32 рубля (56 кв.м *250,47 р.).
Доходность от всей торговой площади БДs будет равна 14026,32
рубля (56 кв.м *250,47).
Для определения налоговой базы (НБ) на календарный месяц
необходимо применить коэффициенты К1 К2 К3 К4.
НБ определяется как: 14026,32 р.*К1*К2*К3*К4.
При этом для торговой площади до 5 кв.м базовая доходность
принимается равной 15 МРОТ.
VII. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НА КАЛЕНДАРНЫЙ МЕСЯЦ
ДЛЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ЧЕРЕЗ НЕСТАЦИОНАРНЫЕ
ТОРГОВЫЕ ТОЧКИ
1. Для розничной торговли через нестационарные торговые точки
налоговая база определяется по формуле:
НБ=БД*К1*К2*К3
где:
БД - базовая доходность для розничной торговли через
нестационарные торговые точки,
Кi (К1, К2, К3) - повышающие (понижающие) коэффициенты
базовой доходности.
2. Базовая доходность для розничной торговли через
нестационарные торговые точки (БД) устанавливается в размере 15
МРОТ на одного работника торговли.
Пример: Лоток с одним работником торговли.
Базовая доходность (БД) равняется 1252,35 р. (15*83,49 р.).
Для определения налоговой базы (НБ) на календарный месяц
необходимо применить коэффициенты К1 К2 К3.
НБ определяется как: 1252,35 р.*К1*К2*К3.
VIII. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТОРГОВОЙ ПЛОЩАДИ, ЧИСЛЕННОСТИ
РАБОТНИКОВ ТОРГОВЛИ И ПОВЫШАЮЩИХ (ПОНИЖАЮЩИХ)
КОЭФФИЦИЕНТОВ В БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ
1. Торговая площадь стационарной торговой точки определяется
на основании статьи 2 настоящей инструкции.
2. Средняя численность работников торговли определяется на
основании учетных данных налогоплательщика. При этом лица,
работающие по совместительству и (или) по договорам
гражданско-правового характера, учитываются как целые штатные
единицы.
3. В случаях, когда тот или иной повышающий (понижающий)
коэффициент базовой доходности не может быть установлен в
соответствии со статьями 9-12 Закона Амурской области "О едином
налоге на вмененный доход для деятельности по розничной продаже
товаров на территории Амурской области", он принимается равным
единице.
4. Для применения корректирующего коэффициента (К2) в
зависимости от дислокации налогоплательщика представительные
органы муниципальных образований устанавливают и утверждают
границы внутри населенного пункта, которые в течение одного месяца
с момента принятия вышеназванного Закона публикуются в печати.
IX. ПОНИЖАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К1
1. Понижающий коэффициент базовой доходности К1 в зависимости
от муниципальных образований, расположенных на территории области,
устанавливается в размере:
- Благовещенск - 1
- города областного и районного значения - 0,7
- райцентры, не имеющие статуса города, и поселки городского
типа - 0,4
- сельские населенные пункты - 0,1 - 0,3;
- закрытые административно-территориальные образования - 0,4;
(в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области от
26.11.99 N 686)
г. Шимановск, г. Райчихинск - 0,5;
(введен Постановлением Главы Администрации Амурской области от
19.10.99 N 628)
г. Завитинск, г. Сковородино - 0,4;
(введен Постановлением Главы Администрации Амурской области от
19.10.99 N 628)
предприятия военной розничной торговли, расположенные на
территориях войсковых частей или учреждений, исполняющих уголовные
наказания - 0,3.
(введен Постановлением Главы Администрации Амурской области от
19.10.99 N 628)
2. Представительные органы районов, городов областного
значения определяют и утверждают понижающий коэффициент по
сельским населенным пунктам, расположенным на их территории, в
течение одного месяца после опубликования Закона.
X. ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К2
1. Повышающий коэффициент базовой доходности К2 в зависимости
от места дислокации торговой точки устанавливается в размере:
А - Центр населенного пункта и центральные улицы города;
в пределах придорожной полосы дорог федерального значения;
в пределах 100 метров от границы придорожной полосы дорог
федерального значения, в случае наличия специализированных
подъездных путей;
территории вокзалов и воздушных портов;
территории рынков, многофункциональных торговых комплексов и
центров - 1,2;
Б - Территории промышленных зон; центральные улицы окраинных
районов города - 1,15;
В - Спальные районы города - 1,1;
Г - Пригородные районы и территории окраинного района
города - 1,05;
Д - Территории, не удовлетворяющие ни одному из указанных
критериев - 1,0;
Е - Территории войсковых частей - 1,0.
(введен Постановлением Главы Администрации Амурской области от
19.10.99 N 628)
Территории для применения коэффициентов определяются органами
местного самоуправления в течение одного месяца после
опубликования Закона.
XI. ПОВЫШАЮЩИЙ - ПОНИЖАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ
К3
Повышающий - понижающий коэффициент базовой доходности К3 в
зависимости от розничной продажи отдельных товаров (ассортимент
товаров - набор товаров по какому-либо признаку или совокупности
признаков) устанавливается в размере:
Виды товаров Значение
А. Для универсальных магазинов (торговых точек)
со смешанным (широкий ассортимент продовольственных
и непродовольственных товаров)
ассортиментом товаров:
- универсальный ассортимент непродовольственных
товаров (включает несколько групп непродовольственных
товаров) 1,5
- универсальный ассортимент непродовольственных
товаров детского ассортимента 0,9
- товары повседневного спроса без реализации
алкогольной и табачной продукции (включает несколько
групп продовольственных и ограниченный ассортимент
промышленных товаров, пользующихся
повседневным спросом населения) 1,2
- товары повседневного спроса с реализацией табачных
изделий, пива 1,5
(в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области от
19.10.99 N 628)
- товары повседневного спроса с реализацией
алкогольной продукции 1,7
(в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области от
19.10.99 N 628)
Б. Для специализированных магазинов, торговых точек
(торговые предприятия, предприниматели, торгующие
одной или несколькими группами товаров, объединенными
по общим признакам)
- алкогольные напитки 2,0
(в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области от
19.10.99 N 628)
- табачные изделия 1,5
(в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области от
19.10.99 N 628)
- хлеб и хлебобулочные изделия 0,8
- молоко и молочные продукты 0,9
- кондитерские 1,5
- овощи, фрукты 1,2
- мясопродукты, птица 1,6
- рыбопродукты 1,2
- детское питание 0,8
(введен Постановлением Главы Администрации Амурской области от
19.10.99 N 628)
- лекарство и фармация 0,5
- сельскохозяйственная продукция, реализуемая
товаропроизводителями
(продукция, произведенная на с/х предприятиях и в различных
категориях хозяйств и реализуемая ими самостоятельно.
Перечень определяется в соответствии с
"Общероссийским Классификатором
продукции" ОК 005-93) 1,7
- часы 1,3
- мебель 1,4
- электротовары, бытовая, орг-, радио-, телетехника,
компьютеры, аудио, видео, кино- и фототовары,
средства связи 1,9
- аудио- и видеопродукция (кассеты, диски,
пластинки и т.п.) 1,1
- детские игрушки и елочные украшения 0,6
- канцелярские товары 1,2
- школьно-письменные товары (товары, связанные с учебным
процессом в общеобразовательных учреждениях),
книжная и печатная продукция 0,8
- парфюмерия, косметика 1,9
- ювелирные изделия (изделия из драгоценных металлов и
камней) 2,5
- обувь 1,3
- одежда из натурального меха и кожи,
в т.ч. головные уборы, кожгалантерея 2,1
- мужская и женская одежда, белье (включая корсетные
изделия), головные уборы 1,5
- ткани 1,4
- автомобили и прочие транспортные средства, запчасти,
оборудование 1,8
- строительные материалы (для строительства и ремонта,
включая сантехнику) 1,6
- хозяйственные товары (товары бытовой химии, кроме
минеральных удобрений и ядохимикатов, изделия
хозяйственного назначения: ножи и столовые приборы,
хозяйственные приборы и приспособления,
инструментальные товары, осветительные и нагревательные
приборы, приборы для окон и дверей, абразивные
материалы и изделия), моющие средства, посуда 1,1
- товары для сада и огорода (минеральные удобрения,
ядохимикаты, садово-огородный инвентарь), огорода,
семена, рассада, новогодние елки 0,8
- цветы (выращенные на открытом и закрытом грунте,
декоративные), зоотовары (корма, оснащение для
содержания животных, птиц, рыб) 1,1
- изделия художественных народных промыслов (деятельность
по созданию художественных изделий, осуществляемая на
основе коллективного освоения и развития традиций, в
процессе творческого ручного и (или) механизированного
труда мастеров художественных народных промыслов
согласно закону РФ от 6 января 1999 г. N 7-ФЗ) 0,5
- произведения искусства, картины, скульптуры,
сувениры и т.п. 1,1
- товары религиозного назначения 0,3
- ритуальные товары (товары, реализуемые
специализированными предприятиями, оказывающими
ритуальные услуги) 0,5
- оружие и охотничьи принадлежности 2,4
- прочие виды специализированной торговли 1,0
2. Значения коэффициента базовой доходности К3, установленные
в пункте 1 настоящей статьи, уменьшаются на 10% при продаже
данного вида товаров только российских товаропроизводителей.
3. В случае, если в специализированной торговой точке
продается сопутствующий (или иной) товар, применяется максимальный
коэффициент, предусмотренный для отдельных видов товаров, с учетом
пункта 2 настоящей статьи.
Пример: В розничном товарообороте магазина канцелярские
товары (К3 - 1,2) занимают 25%; школьно-письменные товары, книжная
продукция (К3 - 0,8) - 60%; сувениры (К3 - 1,1) - 15%.
В этом случае будет применяться коэффициент 1,2.
Следует также иметь ввиду, что если в специализированной
торговой точке объем продажи одного вида товара составляет 80% и
более, то применяется коэффициент, предусмотренный для этого вида
товара.
Пример: В розничном товарообороте магазина группа "моющие
средства" (К3 - 1,1) занимает 82%, парфюмерия и косметика (К3 -
1,9) - 18%. В этом случае будет применяться коэффициент 1,1.
4. Для магазинов комиссионной торговли, осуществляющих
продажу исключительно товаров, бывших в употреблении, по договорам
комиссии с физическими лицами (за исключением индивидуальных
предпринимателей), значение коэффициента базовой доходности К3,
установленное в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи как
значение коэффициента для группы товаров, уменьшается в 2 раза.
XII. ПОНИЖАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К4
Понижающий коэффициент базовой доходности К4 в зависимости от
фактически используемой торговой площади для розничной продажи
товаров устанавливается в размере:
0,8 - от 50 до 200 квадратных метров;
0,7 - от 201 до 300 квадратных метров;
0,5 - от 301 до 500 квадратных метров;
0,4 - от 501 до 1000 квадратных метров;
0,3 - более 1000 квадратных метров.
(в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области от
19.10.99 N 628)
XIII. СТАВКА ЕДИНОГО НАЛОГА
Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов
от суммы исчисленного, с учетом повышающих (понижающих)
коэффициентов, вмененного дохода от налоговой базы.
XIV. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА
1. Сумма единого налога определяется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма единого налога определяется налогоплательщиком
самостоятельно отдельно для каждой торговой точки, на которой он
осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товаров в
розницу (для представления в налоговый орган).
Пример 1: Магазин с торговой площадью 110 кв. метров
расположен в г. Благовещенске на углу ул. Ленина и Шевченко,
торгует товарами повседневного спроса с реализацией алкогольной
продукции.
В этом случае налоговая база (НБ) на календарный месяц
определяется как: НБ=S*Дбs*К1*К2*К3*К4
НБ=110кв.м(S)*250,47руб.(Дбs)*1(К1)*1,2(К2)*7,7(К3)*0,9(К4)=
=50584,92 рублей.
Сумма единого налога будет равняться 10116,98 руб.
((50584,92р.*20%):100%).
Пример 2: Реализация мороженного с лотка в г.Белогорске в
районе завода "Амурсельмаш".
В этом случае налоговая база (НБ) на календарный месяц
определяется как: НБ = БД(15*82,49 руб.)*К1*К2*К3.
НБ=1252,35 руб. (БД)*0,7(К1)*1,15(К2)*1(К3)=1008,14 руб.
Сумма единого налога будет равняться 201,63 руб. ((1008,14
руб.*20%):100%).
Если мороженное будет только российского производства, то
сумма единого налога уменьшится на 10% и составит 181,47 руб.
(1252,35 р.*0,7*1,15*0,9).
2. В случае, если в течение налогового периода у
налогоплательщика произошли изменения количественных и (или)
качественных показателей предпринимательской деятельности по
продаже товаров в розницу на какой-либо из его торговых точек,
единый налог должен быть пересчитан до 1 числа месяца, следующего
за месяцем, в котором произошли указанные изменения.
О таких изменениях налогоплательщик обязан сообщить в
налоговый орган в пятидневный срок со дня их возникновения.
3. В случае внесения количественных или качественных
изменений в формулу и (или) порядок расчета налога единый налог
должен быть пересчитан с 1 числа квартала, следующего за
кварталом, в котором был официально опубликован закон области.
При внесении авансового платежа за 6, 9, 12 месяцев единый
налог не подлежит перерасчету, за исключением случаев, ухудшающих
положение налогоплательщиков.
4. В случаях, возникновения у налогоплательщика
количественных и (или) качественных изменений показателей
предпринимательской деятельности по продаже товаров в розницу в
результате внесения изменений в Закон Амурской области "О едином
налоге на вмененный доход для деятельности по розничной продаже
товаров на территории Амурской области", налоговый орган обязан
направить налогоплательщику уведомление о результатах перерасчета
суммы единого налога.
5. Индивидуальные предприниматели, не использующие в своей
деятельности наемный труд, являющиеся инвалидами 1, 2 и 3 групп и
получающие пенсии по инвалидности в соответствии с
законодательством Российской Федерации, при расчете суммы единого
налога на вмененный доход уменьшают его на размер доли,
зачисляемой в Пенсионный фонд Российской Федерации и в фонды
обязательного медицинского страхования.
В расчете суммы единого налога на вмененный доход
государственными внебюджетными фондами делается отметка
налогоплательщику о наличии льготы и основании ее
предоставления.
(введен Постановлением Главы Администрации Амурской области от
19.10.99 N 628)
6. Если индивидуальный предприниматель самостоятельно в
одном налоговом периоде осуществляет разносную или развозную
розничную торговлю на постоянной основе и выездную
(нестационарную) розничную торговлю на территории другой
территориально-административной единицы области, то налоговым
органом производится корректировка суммы налога, уплаченного по
основному виду деятельности, с учетом фактически затраченных дней
на выездную (нестационарную) розничную торговлю при наличии
соответствующих подтверждающих документов в следующем налоговом
периоде.
Например, индивидуальный предприниматель получил
свидетельство об уплате единого налога на разносную торговлю в г.
Райчихинске на январь месяц, уплатив за него 180 рублей.
Одновременно в январе месяце предприниматель получил свидетельство
об уплате единого налога на вмененный доход на осуществление
выездной (нестационарной) розничной торговли в п. Прогресс на 3
дня. В феврале месяце предпринимателю сумма единого налога по
основному виду деятельности корректируется в сторону уменьшения на
сумму 17 руб. 42 коп.: (180 руб. : 31 день) х 3 дня = 17 руб. 42
коп.
(п. 6 введен Постановлением Главы Администрации Амурской области
от 26.01.2000 N 44)
XV. СУММА ЕДИНОГО НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ
1. Сумма единого налога, подлежащая уплате
налогоплательщиком, определяется до наступления каждого налогового
периода как сумма единого налога с учетом положений настоящего
пункта инструкции (налоговый период - квартал).
2. В случае уплаты единого налога путем внесения авансового
платежа в размере суммы налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев, сумма
единого налога, подлежащая уплате, уменьшается соответственно на:
2 процента - при единовременной уплате налога за 3 месяца;
5 процентов - при единовременной уплате налога за 6 месяцев:
8 процентов - при единовременной уплате налога за 9 месяцев;
11 процентов- при единовременной уплате налога за 12 месяцев.
В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате
налогоплательщиком, составляет 98, 95, 92 и 89 процентов
соответственно от суммы налога, определяемой в соответствии с
пунктом 14 настоящей Инструкции. При этом уплата единого налога
должна быть произведена не позднее чем за три рабочих дня до
начала периода (за 3, 6, 9, 12 месяцев), за который производится
уплата.
XVI. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
1. Налоговый период устанавливается как каждый календарный
квартал с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
2. Если налогоплательщик предполагает начать осуществление
предпринимательской деятельности по продаже товаров в розницу на
вновь вводимой торговой точке в последний месяц квартала, то
первый налоговый период для указанной торговой точки
устанавливается как период времени с начала указанного месяца до
конца следующего квартала, а в иных случаях - с начала
соответствующего месяца до конца квартала, в котором
предполагается начать осуществление предпринимательской
деятельности по продаже товаров в розницу.
3. Если налогоплательщик предполагает прекратить
осуществление предпринимательской деятельности по продаже товаров
в розницу на торговой точке, то последний налоговый период для
указанной торговой точки устанавливается как период времени с
начала соответствующего квартала до конца месяца, в котором
прекращается осуществление предпринимательской деятельности по
продаже товаров в розницу. Указанный период времени не может
превышать двух кварталов.
XVII. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
1. Уплата единого налога производится ежемесячно путем
осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы
единого налога за календарный месяц не позднее чем за три рабочих
дня до начала месяца, за который производится уплата.
2. Налогоплательщик может произвести уплату единого налога
путем внесения авансового платежа в размере суммы налога за 3, 6,
9 или 12 месяцев.
3. В случаях, возникновения у налогоплательщика
количественных и (или) качественных изменений показателей
предпринимательской деятельности по продаже товаров в розницу (в
ходе предпринимательской деятельности налогоплательщика или
внесения изменений в Закон Амурской области "О едином налоге на
вмененный доход для деятельности по розничной продаже товаров на
территории Амурской области"), уплата доначисленных сумм единого
налога производится налогоплательщиком в течение пятнадцати дней
со дня возникновения у него количественных и (или) качественных
изменений показателей предпринимательской деятельности по продаже
товаров в розницу и (или) получения требования об уплате налога.
4. В случаях возникновения у налогоплательщика
количественных и (или) качественных изменений показателей
предпринимательской деятельности по продаже товаров в розницу (в
ходе предпринимательской деятельности налогоплательщика или
внесения изменений в Закон Амурской области "О едином налоге на
вмененный доход для деятельности по розничной продаже товаров на
территории Амурской области"), либо при прекращении
предпринимательской деятельности по продаже товаров в розницу
отрицательная разница между суммой налога, подлежащей уплате за
налоговый период, и суммой налога, уплаченной по авансовым
платежам, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит
зачету (возврату) в порядке, установленном законодательством о
налогах и сборах.
5. Налогоплательщики, предполагающие в очередном налоговом
периоде не осуществлять деятельность по розничной продаже товаров
на какой-либо из торговых точек, расчет налога для указанной
торговой точки на очередной налоговый период не представляют. В
этом случае налогоплательщик обязан представить в налоговый орган
заявление о прекращении (приостановлении) деятельности по
розничной продаже товаров через указанную торговую точку согласно
приложению N 5 настоящей Инструкции не позднее 20 числа месяца,
предшествующего очередному налоговому периоду.
6. Налогоплательщиками единого налога, осуществляющими
выездную (нестационарную) торговлю, уплата налога производится не
позднее чем за один день до начала торговой деятельности и на
период осуществления данной деятельности. Сумма единого налога
рассчитывается пропорционально дням предполагаемого срока работы.
Если деятельность в течение одного дня осуществляется на
территории нескольких населенных пунктов района (районов), то
сумма единого налога исчисляется как за целый день осуществления
выездной (нестационарной) розничной торговли на соответствующей
территории. Сумма единого налога на вмененный доход уплачивается
по месту государственной регистрации (постановки на налоговый
учет) налогоплательщика с распределением ее по счетам отделений
органов федерального казначейства территорий муниципальных
образований, на которых осуществляется выездная (нестационарная)
розничная торговля.
Значения коэффициентов К1 (сельские населенные пункты) и К2
(в зависимости от места дислокации торговой точки) для расчета
берутся максимальные, т.е. соответственно 0,3 и 1,2.
(в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области от
22.09.99 N 553)
Например: Предприниматель из Серышевского района вырастил на
собственном поле 8 тонн картофеля и решил сам реализовать его на
рынке в п. Экимчан. Рынок расположен в центре п. Экимчан.
Предполагаемый срок реализации картофеля 7 дней.
Согласно статье 7 Закона Амурской области "О едином налоге на
вмененный доход для деятельности по розничной продаже товаров на
территории Амурской области" налоговая база определяется по
формуле: НБ=БД*К1*К2*К3; БД - базовая доходность для розничной
торговли через нестационарные торговые точки установлена в размере
15 МРОТ на одного работника; К1=0,4 (райцентр, не имеющий статуса
города); К2=1,2 (центр населенного пункта); К3=0,7
(сельхозпродукция, реализуемая товаропроизводителями); ставка
налога=20% от НБ.
((15*83,49рублей*0,4*1,2*0,7):30 дней)*7дней*20%=98,2 рубля.
Предприниматель не менее чем за один день до начала торговой
деятельности и на период осуществления деятельности должен
предоставить в налоговую инспекцию по Селемджинскому району расчет
единого налога и уплатить 98.2 рубля единого налога за 7 дней
торговли на рынке п. Экимчан.
XVIII. СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА
1. Свидетельство об уплате единого налога (далее -
свидетельство) является документом, подтверждающим уплату единого
налога согласно приложению N 1 настоящей Инструкции и право на
осуществление предпринимательской деятельности по продаже товаров
в розницу.
2. Свидетельство выдается налогоплательщику налоговым органом
по месту его учета на территории области при предъявлении расчета
суммы единого налога и документов, подтверждающих уплату
соответствующей суммы единого налога, кроме случаев,
предусмотренных пунктом 3 статьи 21 Закона Амурской области от 28
апреля 1999 г. N 149-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для
деятельности по розничной продаже товаров на территории Амурской
области".
Свидетельство выдается на период времени, за который
налогоплательщик произвел уплату единого налога.
При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр,
который хранится в налоговом органе.
В свидетельстве указываются наименование или фамилия, имя,
отчество налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой им
деятельности, место его нахождения, идентификационный номер,
номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков,
размер вмененного ему дохода, сумма единого налога, натуральные
показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую
деятельность, показатели базовой доходности и значение повышающих
(понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при
исчислении суммы единого налога.
3. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно
расположенных места осуществления розничной торговли (магазины,
палатки, ларьки и другие), свидетельство выдается на каждое из
указанных мест.
4. Использование при осуществлении предпринимательской
деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально
удостоверенных) не допускается.
Изъятие свидетельства не допускается, кроме случаев,
предусмотренных законодательством.
Налоговый орган вправе произвести перерасчет суммы налога,
указанной налогоплательщиком, на основании данных, полученных в
результате контрольной работы полномочных органов, проводимой в
соответствии с законодательством. Данные, полученные в результате
контрольной работы, должны быть зафиксированы в акте проверки,
копия которого передается налогоплательщику в установленном
порядке.
Должностное лицо налогового органа, осуществляющее налоговую
проверку, в случае нарушений аннулирует свидетельство, о чем
делается соответствующая запись на бланке свидетельства.
Новое свидетельство с отметкой "взамен аннулированного"
выдается налогоплательщику выдавшим его налоговым органом не
позднее трех дней со дня представления документов, подтверждающих
уплату доначисленной суммы налога, либо отмены решения об
аннулировании свидетельства.
5. На свидетельство распространяются правила обращения с
документами строгой отчетности, установленные нормативными актами
Российской Федерации.
Утраченное свидетельство возобновлению не подлежит. В этом
случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается
новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за
новое свидетельство устанавливается в размере 10 процентов от
стоимости свидетельства на период времени, оставшийся в налоговом
периоде, в котором произошла утрата свидетельства.
При повторной утрате свидетельства плата за новое
свидетельство устанавливается в размере 100 процентов стоимости
свидетельства на оставшийся налоговый период. Плата за выдачу
нового свидетельства зачисляется в областной бюджет.
6. Взимание отдельной платы при первичной выдаче
свидетельства не допускается.
7. Изготовление бланков свидетельств возлагается на
администрацию области, а обеспечение ими налогоплательщиков на
налоговые органы по месту постановки на налоговый учет.
XIX. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА И ВЫДАЧИ СВИДЕТЕЛЬСТВА
ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
1. Для получения свидетельства об уплате единого налога
плательщики налога предоставляют в налоговую инспекцию по месту
осуществления деятельности расчет единого налога на вмененный
доход на период осуществления деятельности, но не менее чем на
один календарный месяц, кроме налогоплательщиков, осуществляющих
выездную (нестационарную) торговлю.
Вновь зарегистрированные налогоплательщики в первый
календарный месяц осуществления деятельности представляют расчет
единого налога на период, пропорциональный количеству дней
осуществления деятельности.
При несовпадении места осуществления деятельности с местом
постановки на налоговый учет плательщики единого налога
представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый
учет копию расчета с отметкой принявшего налогового органа не
позднее 30 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.
Свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход
выдается налоговым органом по месту государственной регистрации
(постановки на налоговый учет) налогоплательщика не позднее трех
дней с момента предоставления расчета суммы единого налога с
утвержденным руководителем предприятия графиком выездной
(нестационарной) розничной торговли и документов, подтверждающих
уплату исчисленной суммы единого налога на вмененный доход. В
графике указываются наименования муниципальных образований и
населенных пунктов, на территории которых будет осуществляться
выездная торговля, и количество дней осуществления выездной
торговли на этой территории.
(введен Постановлением Главы Администрации Амурской области от
22.09.99 N 553)
2. До введения части второй Налогового кодекса юридические
лица, имеющие филиалы, и иные обособленные подразделения,
являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход,
обязаны встать на учет в налоговых органах по месту нахождения
указанных структурных подразделений и уплачивать единый налог по
месту их нахождения.
Юридические лица, в состав которых входят филиалы и иные
обособленные подразделения и другие места осуществления
хозяйственной деятельности, не поименованные в учредительных
документах, расположенные за пределами района (города) нахождения
головной организации, представляют расчеты по единому налогу и
производят его уплату в налоговые органы по месту нахождения
филиалов и иных обособленных подразделений. Налоговые органы
выдают свидетельства об уплате единого налога по каждому
структурному подразделению, находящемуся на обслуживаемой ими
территории района (города).
В налоговую инспекцию по месту нахождения головной
организации представляется сводный расчет по единому налогу с
указанием местонахождения всех филиалов и иных обособленных
подразделений, входящих в его состав.
По филиалам и иным обособленным подразделением, юридические
лица которых находятся за пределами Амурской области, уплату
единого налога на вмененный доход производят юридические лица.
Предприниматели, состоящие на налоговом учете не на
территории Амурской области и осуществляющие свою деятельность на
территории Амурской области, подлежат постановке на временный учет
в налоговых органах области и уплату единого налога на вмененный
доход производят в соответствии с Законом Амурской области "О
едином налоге на вмененный доход для деятельности по розничной
продаже товаров на территории Амурской области" и настоящей
Инструкцией.
3. Расчет представляется в двух экземплярах не позднее чем за
10 (десять) календарных дней до наступления налогового периода по
форме, приведенной в приложении N 2 к настоящей Инструкции.
Налоговые органы производят проверку представленного расчета,
направляют ему уведомление согласно приложению N 3 настоящей
Инструкции о переводе на уплату единого налога с указанием суммы
вмененного дохода и единого налога.
4. Налогоплательщик в семидневный срок со дня получения
уведомления о его переводе на уплату единого налога на вмененный
доход осуществляет уплату единого налога.
5. Налоговый орган не позднее 3 дней со дня предъявления
документов об оплате единого налога выдает свидетельство по
установленной форме.
При выдаче свидетельства заполняется второй экземпляр,
который хранится в налоговом органе. Использование при
осуществлении предпринимательской деятельности любых копий
свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не
допускается.
6. В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности,
а также количественных и качественных изменений в формулы расчета
единого налога налог должен быть пересчитан начиная со дня
вступления в силу соответствующего закона. В случае внесения
авансового платежа за 6, 9, 12 месяцев единый налог не подлежит
перерасчету, за исключением случаев, ухудшающих положения
налогоплательщиков.
7. В случае увеличения количественных или качественных
показателей (увеличения размера площадей, количества транспортных
средств и т.п.) в течение периода деятельности, за который
произведена уплата единого налога, или обнаружения
налогоплательщиком ошибок в расчете плательщиком единого налога не
позднее следующего дня представляется уточненный расчет. Доплата
налога по уточненному расчета производится в трехдневный срок со
дня представления расчета.
XX. ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ СУММ ЕДИНОГО НАЛОГА
1. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями,
перечисляются одним платежным поручением в полной сумме с
указанием срока, за который производится уплата налога на лицевой
счет с символом отчетности банка 01 балансового счета 40101
"Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" по
коду бюджетной классификации 1030201 "Суммы единого налога
организаций", для последующего распределения органами федерального
казначейства в федеральный бюджет, государственные внебюджетные
фонды, областной и муниципальные бюджеты по нормативам,
установленным законодательством Российской Федерации,
законодательными органами субъекта федерации и местного
самоуправления.
Организации представляют в Пенсионный фонд Российской
Федерации сведения в соответствии с Федеральным законом "Об
индивидуальном (персонифицированном) учете в системе
государственного пенсионного страхования".
2. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями,
перечисляются одним платежным поручением в полной сумме с
указанием срока, за который производится уплата налога, на лицевой
счет с символом отчетности банка 01 балансового счета 40101
"Налоги, распределяемые органами Федерального казначейства" по
коду бюджетной классификации 1030202 "Единый налог индивидуального
предпринимателя" с последующим распределением органами
федерального казначейства в областной и муниципальные бюджеты и
государственные внебюджетные фонды по нормативам, установленным
законодательством Российской Федерации, законодательными органами
субъекта федерации и местного самоуправления.
Пункты 1 и 2 действуют до 1 января 2000 года.
(введен Постановлением Главы Администрации Амурской области от
26.11.99 N 686)
3. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями,
вносятся отдельными платежными поручениями с указанием срока, за
который производится уплата налога:
- первым платежным поручением на лицевой счет с символом
отчетности банка 01 балансового счета 40101 "Налоги,
распределяемые органами федерального казначейства" по коду
бюджетной классификации 1030201 "Суммы единого налога организаций"
в размере 50 процентов от общей суммы единого налога для
последующего распределения органами федерального казначейства в
федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды по
нормативам, установленным законодательством Российской Федерации,
законодательными органами субъекта федерации и местного
самоуправления;
- вторым платежным поручением на лицевой счет 40201 "Средства
бюджетов субъектов Российской Федерации" по коду бюджетной
классификации 1030201 "Суммы единого налога организаций" в размере
50 процентов от общей суммы единого налога для последующего
распределения финансовым департаментом области и его филиалами в
областной, муниципальный бюджеты и территориальный дорожный фонд
по нормативам, установленным законодательством Российской
Федерации, законодательными органами субъекта федерации и местного
самоуправления.
Организации представляют в Пенсионный фонд Российской
Федерации сведения в соответствии с Федеральным законом "Об
индивидуальном (персонифицированном) учете в системе
государственного пенсионного страхования".
(п. 3 введен Постановлением Главы Администрации Амурской области
от 26.11.99 N 686)
4. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями,
вносятся отдельными платежными поручениями с указанием срока, за
который производится уплата налога:
- первым платежным поручением на лицевой счет с символом
отчетности банка 01 балансового счета 40101 "Налоги,
распределяемые органами федерального казначейства" по коду
бюджетной классификации 1030202 "Единый налог индивидуального
предпринимателя" в размере 25 процентов от общей суммы единого
налога для последующего распределения органами федерального
казначейства в государственные внебюджетные фонды по нормативам,
установленным законодательством Российской Федерации,
законодательными органами субъекта федерации и местного
самоуправления;
- вторым платежным поручением на лицевой счет 40201 "Средства
бюджетов субъектов Российской Федерации" по коду бюджетной
классификации 1030202 "Единый налог индивидуального
предпринимателя" в размере 75 процентов от общей суммы единого
налога для последующего распределения финансовым департаментом
области и его филиалами в областной и муниципальный бюджеты по
нормативам, установленным законодательством Российской Федерации,
законодательными органами субъекта федерации и местного
самоуправления.
Пункты 3 и 4 вводятся в действие с 1 января 2000 года.
(п. 4 введен Постановлением Главы Администрации Амурской области
от 26.11.99 N 686)
XXI. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ
(в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области
от 26.11.99 N 686)
Плательщики единого налога представляют в налоговые органы
по месту деятельности отчет по единому налогу на вмененный доход
согласно приложению N 4 к настоящей Инструкции.
Отчетным периодом считается квартал. Отчет представляется в
сроки, установленные приказами Министерства Финансов РФ для
представления бухгалтерского отчета за отчетный период. В случае
внесения авансового платежа по единому налогу за 4 - 12 месяцев
отчет представляется ежеквартально, в установленные сроки.
При несовпадении места осуществления деятельности с местом
постановки на налоговый учет налогоплательщик представляет в
налоговый орган по месту постановки на налоговый учет копию отчета
с отметкой налогового органа, принявшего отчет по месту
деятельности.
XXII. ВОЗВРАТ ВНЕСЕННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА НЕОТРАБОТАННЫЙ
ПЕРИОД, А ТАКЖЕ ОШИБОЧНО ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ СУММ
ЕДИНОГО НАЛОГА
При прекращении налогоплательщиком деятельности,
предусмотренной Законом Амурской области "О едином налоге на
вмененный доход для деятельности по розничной продаже товаров на
территории Амурской области", производится возврат внесенных
авансовых платежей за неотработанный период.
Ошибочно перечисленные суммы единого налога признаются
таковыми в случае, если они перечислены налогоплательщиком,
осуществляющим виды деятельности, не предусмотренные Законом
Амурской области "О едином налоге на вмененный доход для
деятельности по розничной продаже товаров на территории Амурской
области". При этом ошибочно перечисленные суммы единого налога
могут быть зачтены в счет текущих или предстоящих платежей по
другим видам налогов или возвращены по заявлению
налогоплательщика.
Решение о возврате внесенных авансовых платежей за
неотработанный период, а также ошибочно перечисленного единого
налога принимается налоговым органом на основании письменного
заявления налогоплательщика по результатам выездных налоговых
проверок. Решение принимается не позднее 30 дней со дня принятия
заявления.
Заявление о возврате внесенных ранее авансовых платежей
должно быть подано в налоговый орган не позднее 3 дней с момента
прекращения осуществления налогоплательщиком деятельности,
предусмотренной Законом Амурской области от 28 апреля 1999 г. N
149-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для деятельности по
розничной продаже товаров на территории Амурской области".
При этом моментом прекращения деятельности считается день
сдачи свидетельства об уплате единого налога по данному виду
деятельности.
Заявление о возврате либо зачете ошибочно перечисленного
единого налога должно быть подано в налоговый орган в течение
общего срока исковой давности в порядке, установленном действующим
законодательством.
Налоговый орган, установив факт прекращения деятельности
налогоплательщика, по согласованию с территориальными органами
государственных внебюджетных фондов по Амурской области в
двухнедельный срок принимает решение о возврате внесенных
авансовых платежей единого налога за неотработанный период.
Сумма авансового платежа за неотработанный период
возвращается налогоплательщику не позднее двух недель со дня
принятия решения о возврате.
XXIII. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Налогоплательщики, осуществляющие уплату единого налога,
обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать
порядок ведения расчетных и кассовых операций в соответствии с
действующим законодательством.
Переход на уплату единого налога не освобождает
налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими
нормативными актами Российской Федерации, по представлению в
налоговые, государственные внебюджетные фонды и иные
государственные органы бухгалтерской, налоговой и иной отчетности.
Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации),
осуществляющие наряду с розничной торговлей иную
предпринимательскую деятельность, в том числе производственную
деятельность и оптовую торговлю, ведут раздельный учет численности
персонала, имущества, обязательств и хозяйственных операций для
разных видов деятельности. Раздельный учет ведется также и при
наличии у налогоплательщиков магазинов с численностью работающих
30 и более человек.
Налогоплательщики, реализующие продукцию собственного
производства через собственную торговую сеть, отпуск
производственной продукции в торговую сеть отражают в
бухгалтерском учете через счета учета реализации продукции и
внутрихозяйственных расчетов.
При осуществлении нескольких видов деятельности, часть из
которых попадает под действие Закона Амурской области "О едином
налоге на вмененный доход для деятельности по розничной продаже
товаров на территории Амурской области", расходы, относящиеся
одновременно к нескольким видам деятельности (оплата коммунальных
услуг при наличии единого помещения, оплата труда
административно-хозяйственного персонала и т.п.), распределяются
по видам деятельности пропорционально полученной выручке (с
учетом налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с
продаж).
В бухгалтерском учете налогоплательщиков, осуществляющих
несколько видов деятельности, выручка от реализации продукции
(работ, услуг), полученная от видов деятельности, попадающих под
действие Закона Амурской области "О едином налоге на вмененный
доход для деятельности по розничной продаже товаров на территории
Амурской области", отражается на отдельном субсчете балансового
счета 46 "Выручка от реализации продукции (работ, услуг)".
Затраты, связанные с осуществлением данных видов деятельности,
списываются с кредита счета 20 (44) в дебет специально выделенного
субсчета 46 балансового счета 46 "Выручка от реализации продукции
(работ, услуг)". Полученный результат от такой деятельности
списывается в кредит (дебет) счета 80 "Прибыли и убытки".
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам
товаров (работ, услуг), в бухгалтерском учете налогоплательщика,
являющегося плательщиком единого налога на вмененный доход с
определенных видов деятельности, отражаются в дебете счетов затрат
(издержек обращения) с последующим списанием на счета реализации в
общеустановленном порядке.
На полученную сумму прибыли налогоплательщик производит
корректировку налогооблагаемой прибыли в порядке, предусмотренном
Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации
от 10 августа 1995 г. N 37 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций".
Суммы начисленного единого налога на вмененный доход в
бухгалтерском учете налогоплательщика отражаются по дебету счета
81 "Использование прибыли" в корреспонденции со счетом 68 субсчет
"Единый налог на вмененный доход".
XXIV. ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА
Не позднее одного месяца со дня официального опубликования
Закона Амурской области от 28 апреля 1999 г. N 149-ОЗ "О едином
налоге на вмененный доход для деятельности по розничной продаже
товаров на территории Амурской области" все предприниматели и
организации обязаны представить в налоговый орган по месту
налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в
очередном налоговом периоде.
Налогоплательщики наряду с расчетом сумм единого налога
представляют документы, подтверждающие количественное значение
физического показателя (численность работающих, площадь).
Налоговые органы проверяют приведенные в представленных
расчетах данные и не позднее одного месяца переводят
налогоплательщика на уплату единого налога в соответствии с
пунктом 19 настоящей Инструкции.
Индивидуальные предприниматели и субъекты малого
предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, расчеты с бюджетом по единому
налогу на вмененный доход производят с момента окончания срока
действия купленного ранее патента по указанным видам деятельности.
При этом ранее уплаченные за патент суммы и сумма единого налога
по упрощенной системе засчитываются плательщику в счет уплаты
единого налога на вмененный доход.
Задолженность по уплате ранее начисленных налогов и сборов,
предусмотренных подпунктом 1.3 пункта 1 настоящей Инструкции,
уплачивается в общеустановленном порядке до окончательного
погашения.
XXV. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
За допущенные нарушения требований Закона Амурской области от
28 апреля 1999 г. N 149-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для
деятельности по розничной продаже товаров на территории Амурской
области" и положений настоящей Инструкции налогоплательщик несет
ответственность в соответствии с главой 16 (статьи 116-129) части
1 Налогового кодекса Российской Федерации N 146-ФЗ от 31 июля 1998
года.
Приложение N 1
к Инструкции о порядке исчисления
единого налога на вмененный доход
для деятельности по розничной
продаже товаров на территории
Амурской области
СВИДЕТЕЛЬСТВО
ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД,
ПОЛУЧАЕМЫЙ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
Серия N
_____________________________________________________________
(вид деятельности)
_____________________________________________________________
(наименование организации, Ф. И. О. предпринимателя)
Идентификационный налоговый номер ___________________________
Юридический адрес/почтовый адрес ____________________________
Наименование обслуживающих банков Номера счетов
и их местонахождение
_________________________________ ______________________
_________________________________ ______________________
_________________________________ ______________________
_________________________________ ______________________
_________________________________ ______________________
Виды осуществляемой Численность работающих
деятельности по каждому виду
деятельности
_________________________________ ______________________
_________________________________ ______________________
_________________________________ ______________________
_________________________________ ______________________
_________________________________ ______________________
Расчет единого налога на вмененный доход, получаемый от
осуществления ____________________________________________________
__________________________________________________________________
(вид деятельности)
За период с "___"_______ 199 __ г. по "____"_______ 199 __ г.
-------------T--------------T-----------T------------T------------T-----------T-------¬
¦Место ¦Количественное¦Базовая ¦Понижающие ¦Повышающие ¦Размер ¦Сумма ¦
¦деятельности¦выражение ¦доходность ¦коэффициенты¦коэффициенты¦вмененного ¦единого¦
¦ ¦физического ¦на единицу +-------T----+-------T----+дохода ¦налога ¦
¦ ¦показателя, ¦физического¦ ¦ ¦ ¦ ¦(графы ¦(графы ¦
¦ ¦единиц ¦показателя,¦ ¦ ¦ ¦ ¦2*3*4*5*6* ¦6*0,2),¦
¦ ¦ ¦рублей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦*7), рублей¦рублей ¦
+------------+--------------+-----------+-------+----+-------+----++----------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+------------+--------------+-----------+-------+----+-------+----+-----------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------+--------------+-----------+-------+----+-------+----+-----------+--------
Единый налог на вмененный доход, получаемый от осуществления
__________________________________________________________________
(вид деятельности)
за период с "____"______ 199 __ г. по "___"_______ 199 __ г.
в сумме ___________________ (________________________________
(прописью)
_______________________________________) рублей уплачен.
Руководитель
государственной
налоговой инспекции
____________________ ____________________
(подпись) (Ф.И.О.)
М. П. "___"_________ 199 __ г.
Приложение N 2
к Инструкции о порядке исчисления
единого налога на вмененный доход
для деятельности по розничной
продаже товаров на территории
Амурской области
В государственную налоговую инспекцию
_____________________________________
_____________________________________
Отметка налогового органа о получении
расчета
"____"___________________ 199 __ года
_____________________________________
(Ф.И.О., подпись должностного лица,
осуществившего приемку расчета)
РАСЧЕТ
ЕДИНОГО НАЛОГА С ВМЕНЕННОГО ДОХОДА, ПОДЛЕЖАЩЕГО К УПЛАТЕ
В _____________ КВАРТАЛЕ 199 __ ГОДА
_____________________________________________________________
(наименование налогоплательщика, ИНН, юридический адрес
_____________________________________________________________
предприятия, адрес постоянного места жительства
_____________________________________________________________
предпринимателя)
_____________________________________________________________
(наименование обслуживающих банков, их местонахождение,
_____________________________________________________________
номера счетов)
Часть I (для всех видов деятельности, кроме осуществления
розничной торговли)
----T------------T-----------T--------T--------T--------------T-------------------T---------T-------¬
¦N ¦Вид ¦Местонахож-¦Наимено-¦Объем ¦Базовая ¦Коэффициенты ¦Размер ¦Сумма ¦
¦п/п¦деятельности¦дение ¦вание ¦физичес-¦доходность +-----T----T---T----+вмененно-¦единого¦
¦ ¦ ¦ ¦физичес-¦ких ¦единицы ¦D ¦F ¦A ¦E ¦го ¦налога ¦
¦ ¦ ¦ ¦кого ¦показа- ¦физического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дохода ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦показа- ¦телей ¦показателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦теля ¦ ¦(рублей на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦единицу в год)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+-----------+--------+--------+--------------+-----+----+---+----+---------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+---+------------+-----------+--------+--------+--------------+-----+----+---+----+---------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ х ¦Итого ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х¦ х ¦ ¦ ¦
L---+------------+-----------+--------+--------+--------------+-----+----+---+----+---------+--------
Часть II (для розничной торговли)
----T------------T-----------T---------T-------T---------T--------T--------------T-------------------T---------T-------¬
¦N ¦Вид ¦Местонахож-¦Минималь-¦Число ¦Базовая ¦Размер ¦Базовая ¦Коэффициенты ¦Размер ¦Сумма ¦
¦п/п¦деятельности¦дение ¦ный ¦работ- ¦доход- ¦торговой¦доходность +-----T----T---T----+вмененно-¦единого¦
¦ ¦ ¦ ¦размер ¦ников, ¦ность ¦площади ¦стационарной ¦К1 ¦К2 ¦К3 ¦К4 ¦го ¦налога ¦
¦ ¦ ¦ ¦оплаты ¦занятых¦нестацио-¦(кв. м) ¦торговой точки¦ ¦ ¦ ¦ ¦дохода ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦труда ¦неста- ¦нарной ¦ ¦(рублей/год) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(рублей) ¦ционар-¦торговой ¦ ¦БДs ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦МРОТ ¦ной ¦точки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦торгов-¦(рублей/ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лей ¦год) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦БД ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+-----------+---------+-------+---------+--------+--------------+-----+----+---+----+---------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦11 ¦12 ¦ 13 ¦ 14 ¦
+---+------------+-----------+---------+-------+---------+--------+--------------+-----+----+---+----+---------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ х ¦Итого ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х¦ х ¦ ¦ ¦
L---+------------+-----------+---------+-------+---------+--------+--------------+-----+----+---+----+---------+--------
При уплате единого налога путем авансового перечисления суммы
единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев сумма единого налога,
подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно
на: и составляет:
2% (за 3 месяца) (___________________/ (______________________/
(сумма цифрами) (сумма цифрами)
____________________________________) _______________________)
(сумма прописью) (сумма прописью)
5% (за 6 месяцев) (__________________/ (______________________/
(сумма цифрами) (сумма цифрами)
____________________________________) _______________________)
(сумма прописью) (сумма прописью)
8% (за 9 месяцев) (__________________/ (______________________/
(сумма цифрами) (сумма цифрами)
____________________________________) _______________________)
(сумма прописью) (сумма прописью)
11% (за 12 месяцев) (_______________/ (______________________/
(сумма цифрами) (сумма цифрами)
____________________________________) _______________________)
(сумма прописью) (сумма прописью)
Руководитель организации
(предприниматель) ________________ __________________
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П.
Порядок заполнения граф расчета:
1. При осуществлении видов деятельности, за исключением
розничной торговли, заполняется I часть расчета единого налога на
вмененный доход (II часть не заполняется). В графе 2 указывается
вид деятельности, осуществляемый плательщиком. В графе 3
указывается местонахождение объекта (парикмахерской, пункта
бытового обслуживания и т.д.), по которому производится расчет
налога. В графе 3 указывается наименование физического показателя,
характеризующего данный вид деятельности (согласно приложению N 1
к Закону Амурской области от 28 апреля 1999 г. N 150-ОЗ "О едином
налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на
территории Амурской области") - численность работающих,
оборудованное рабочее место и т.д. В графе 5 указывается
количественный объем физических показателей. Например: если в
графе 4 указана численность работающих, а в графе 5 указано 7, то
из этого следует, что на предприятии численность работников,
рассчитанная в соответствии с Инструкцией Госкомстата Российской
Федерации от 7 декабря 1998 г. N 121 по заполнению организациями
сведений о численности работников и использовании рабочего времени
в формах федерального государственного статистического наблюдения,
на отчетный период составит 7 человек. В графе 6 указывается
базовая доходность вида деятельности без учета коэффициента по
подвиду деятельности на единицу физического показателя (приложение
N 1 к Закону Амурской области от 28 апреля 1999 г. N 150-ОЗ).
Например: предприятие занимается благоустройством территории, то в
графе 6 оно должно указать базовую доходность в сумме 18000 рублей
в год на 1 работника. В графе 7 значение корректирующего
коэффициента "D" проставляется значение данного коэффициента в
соответствии с подвидом деятельности, осуществляемым
предприятием. Например: предприятие занимается благоустройством
территории, то в графе 7 оно должно указать значение коэффициента
D равным 1 (единице). В графе 8 "F" указывается значение
корректирующего коэффициента в зависимости от территориального
расположения объекта извлечения дохода внутри населенного пункта
(согласно приложению N 3 к Закону Амурской области от 28 апреля
1999 г. N 150-ОЗ). В графе 9"А" указывается значение (официально
опубликованного) корректирующего коэффициента, уровня инфляции. В
графе 10 "Е" указывается значение корректирующего коэффициента по
месту деятельности (нахождения) места получения дохода на
территории Амурской области (согласно приложению N 2 к Закону
Амурской области от 28 апреля 1999 г. N 150-ОЗ). Значение графы 11
представляет собой результат от перемножения показателей по
графам: гр. 5 х гр. 6 х гр. 7 х гр. 8 х гр. 9 х гр. 10. Значение
графы 12 при расчете налога за отчетный квартал представляет
собой результат от перемножения: значение гр. 11 х 0,25 (1/4 от
годовой суммы налога) х 0,2 (20% ставка единого налога).
2. При осуществлении нестационарной розничной торговли I
часть расчета не заполняется (расчет суммы налога производится во
II части расчета). В графе 2 указывается вид деятельности,
осуществляемый плательщиком - нестационарная розничная торговля. В
графе 3 указывается местонахождение объекта (места) нестационарной
розничной торговли, по которому производится расчет налога. В
графе 4 МРОТ указывается размер (устанавливается в законодательном
порядке) минимальной оплаты труда на момент составления расчета. В
графе 5 указывается численность работников, занятых (привлеченных)
к нестационарной розничной торговле (численность работников
рассчитывается в соответствии с Инструкцией Госкомстата Российской
Федерации от 7 декабря 1998 г. N 121 по заполнению организациями
сведений о численности работников и использовании рабочего времени
в формах федерального государственного статистического
наблюдения). В графе 6 БД указывается размер базовой доходности
нестационарной торговой точки, она составляет 15 минимальных
размеров оплаты труда на одного работника. Значение
гр.6=гр.4хгр.5х15. Данные по графам 7, 8 и 12, при осуществлении
нестационарной розничной торговли не проставляются. В графе 9 К1
проставляется значение понижающего коэффициента базовой
доходности в зависимости от характера муниципального образования,
на территории которого расположена нестационарная торговая точка
(статья 9 Закона Амурской области от 28 апреля 1999 г. N 149-ОЗ "О
едином налоге на вмененный доход для деятельности по розничной
продаже товаров на территории Амурской области"). В графе 10 К2
указывается значение коэффициента базовой доходности в зависимости
от места дислокации торговой точки на территории населенного
пункта (статья 10 Закона Амурской области от 28 апреля 1999 г. N
149-ОЗ). В графе 11 К3 указывается значение коэффициента базовой
доходности в зависимости от розничной продажи отдельных товаров
(статья 11 Закона Амурской области от 28 апреля 1999 г. N 149-ОЗ).
Значение графы 13 представляет собой результат от перемножения:
гр. 6 х гр. 9 х гр. 10 х гр. 1 1. Значение графы 14 при расчете
суммы налога на предстоящий квартал представляет собой результат
от перемножения: гр. 13 х 3 (количество месяцев в квартале) х 0.2
(20% ставка налога).
3. При осуществлении розничной торговли через стационарные
торговые точки I часть расчета не заполняется. Расчет суммы налога
производится во II части расчета). В графе 2 указывается вид
деятельности, осуществляемый плательщиком - стационарная розничная
торговля. В графе 3 указывается местонахождение объекта (места)
стационарной розничной торговли, по которому производится расчет
налога. Значения по графам 5 и 6 не проставляются. В графе 4 МРОТ
указывается размер (устанавливается в законодательном порядке)
минимальной оплаты труда на момент составления расчета. В графе 7
"S" указывается размер торговой площади в торговой точке. В графе
8 БДs указывается размер базовой доходности стационарной торговой
точки: при размере торговой площади стационарной торговой точки
до 5 кв.м БДs=15, при размере торговой площади стационарной
торговой точки более 5 кв.м БДs=3. В графе 9 К1 проставляется
значение понижающего коэффициента базовой доходности в зависимости
от характера муниципального образования, на территории которого
расположена стационарная торговая точка (статья 9 Закона Амурской
области от 28 апреля 1999 г. N 149-ОЗ "О едином налоге на
вмененный доход для деятельности по розничной продаже товаров на
территории Амурской области"). В графе 10 К2 указывается значение
коэффициента базовой доходности в зависимости от места дислокации
торговой точки на территории населенного пункта (статья 10 Закона
Амурской области от 28 апреля 1999 г. N 149-ОЗ). В графе 11 КЗ
указывается значение коэффициента базовой доходности в зависимости
от розничной продажи отдельных товаров (статья 11 Закона Амурской
области от 28 апреля 1999 г. N 149-ОЗ). В графе 12 К3 указывается
значение понижающего коэффициента базовой доходности в зависимости
от фактически используемой торговой площади для розничной продажи
товаров (статья 12 Закона Амурской области от 28 апреля 1999 г. N
149-ОЗ). Значение графы 13 представляет собой результат от
перемножения: гр.4хгр.7хгр.8хгр.9хгр.10хгр.11хгр.12. Значение
графы 14 при расчете суммы налога на предстоящий квартал
представляет собой результат от перемножения: гр. 13х3 (количество
месяцев в квартале) х 0.2 (20% ставка налога).
Приложение N 3
к Инструкции о порядке исчисления
единого налога на вмененный доход
для деятельности по розничной
продаже товаров на территории
Амурской области
Государственная налоговая инспекция по ______________________
_____________________________________________________________
УВЕДОМЛЕНИЕ
О ПЕРЕВОДЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА С
ВМЕНЕННОГО ДОХОДА
"____"___________ 199 ___ г. N _________
Рассмотрев расчет суммы единого налога с вмененного дохода,
произведенный ____________________________________________________
(наименование организации, Ф.И.О., предпринимателя,
__________________________________________________________________
местонахождение,
__________________________________________________________________
ИНН налогоплательщика)
представленный "_____"____________ 199 ___ г., государственная
налоговая инспекция ______________________________________________
(наименование налогового органа)
сообщает, что ____________________________________________________
(наименование налогоплательщика)
с 1 ___________________ 199 __ года переводится на уплату единого
налога с вмененного дохода от осуществления ______________________
__________________________________________________________________
(виды деятельности)
__________________________________________________________________
Установить вмененный доход на __________ квартал 199 __ г. в
сумме _________________________ (_________________________________
(суммы цифрами и прописью)
_________________________________________________________________)
в том числе:
----------------------T-------------------------T----------------¬
¦Местонахождение ¦Вид деятельности ¦Сумма ¦
¦ ¦ ¦вмененного ¦
¦ ¦ ¦дохода ¦
+---------------------+-------------------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------+-------------------------+-----------------
Руководитель
госналогинспекции _________________ _______________________
(подпись) (Ф.И.О.)
М. П. "____"____________ 199 __ г.
Приложение N 4
к Инструкции о порядке исчисления
единого налога на вмененный доход
для деятельности по розничной
продаже товаров на территории
Амурской области
В государственную налоговую Штамп (отметка)
инспекцию по ______________ госналогинспекции
___________________________ Получено
(полное наименование "___"____ 199 __ г.
___________________________
предприятия)
___________________________
(адрес, телефон, ИНН)
ОТЧЕТ
ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
ЗА ______________ 199 __ Г.
------T-----------T-------T--------T---------T-------T---------T--------T---------T---------T--------¬
¦ОКОНХ¦Вид ¦Средняя¦Место ¦Наимено- ¦Единицы¦Количест-¦Фактич. ¦Фактичес-¦Фактичес-¦Сумма ¦
¦ ¦деятельнос-¦числен-¦деятель-¦вание ¦измер. ¦во ¦выручка,¦кие ¦кий ¦уплачен-¦
¦ ¦ти ¦ность ¦ности ¦физичес- ¦ ¦физичес- ¦тыс.руб.¦затраты ¦доход, ¦ного ¦
¦ ¦ ¦за ¦ ¦кого ¦ ¦кого ¦ ¦на ¦гр.8-гр.9¦налога, ¦
¦ ¦ ¦период,¦ ¦показате-¦ ¦показате-¦ ¦производ-¦(тыс. ¦тыс.руб.¦
¦ ¦ ¦чел. ¦ ¦ля ¦ ¦ля ¦ ¦ство, ¦руб.) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс.руб. ¦ ¦ ¦
+-----+-----------+-------+--------+---------+-------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
+-----+-----------+-------+--------+---------+-------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+-----------+-------+--------+---------+-------+---------+--------+---------+---------+---------
Основные статьи затрат (гр. 9):
Фонд оплаты труда __________________________ тыс. руб.
Амортизационные отчисления _________________ тыс. руб.
Оплата услуг _______________________________ тыс. руб.
Оплата ТМЦ _________________________________ тыс. руб.
Прочие затраты _____________________________ тыс. руб.
М.П. Руководитель ____________________
Главный бухгалтер _______________
Приложение N 5
к Инструкции о порядке исчисления
единого налога на вмененный доход
для деятельности по розничной
продаже товаров на территории
Амурской области
В государственную налоговую инспекцию
_____________________________________
_____________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
О ПРЕКРАЩЕНИИ (ПРИОСТАНОВЛЕНИИ) ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РОЗНИЧНОЙ ПРОДАЖЕ
ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИИ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
_____________________________________________________________
(наименование налогоплательщика, ИНН, юридический адрес
_____________________________________________________________
предприятия, адрес постоянного местожительства
_____________________________________________________________
предпринимателя)
Прекращает (приостанавливает) осуществление
предпринимательской деятельности в _______________________________
__________________________________________________________________
(сфера деятельности, местонахождение)
Период с "____"_________ 199 __ г. по "____"_______ 199 __ г.
_____________________________________________________________
(наименование налогоплательщика)
_____________________________________________________________
Ознакомлен с тем, что в случае внесения в настоящее заявление
недостоверных сведений, налогоплательщик может быть привлечен к
ответственности в соответствии с действующим законодательством
Российской Федерации.
Руководитель организации
(предприниматель) ___________________ ______________
(подпись) (Ф.И.О.)
Дата подачи заявления _______________________________________
|
